Declaratia 101, formularul pe care-l folosesc companiile platitoare de impozit pe profit, a fost modificata astfel incat sa se adapteze la schimbarile aparute in legislatia fiscala anul trecut.
Incepand cu data de 8 ianuarie 2019 a intrat in vigoare Ordinul nr. 3200/2018 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 “Declaratie privind impozitul pe profit”. Printre modificari se afla si pragul in functie de care trebuie aplicat impozitul pe profit si trecerea optionala a microfirmelor la regimul impozitului pe profit.
Este important de retinut faptul ca platitorii de impozit pe profit vor depune din 2019 declaratia 101 numai online. Pana acum putea fi depusa la ANAF si in format tiparit.
Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul. Contribuabilii prevazuti la art.41 alin.(5) lit.a) si b) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator.
Declaratia 101: care sunt conditiile pentru 2020?
Au fost modificate instructiunile de completare, facandu-se referire la urmatoarele aspecte:
PFA Taxe impozite contributii deduceri
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia 394 Tranzactii cu persoane afiliate
- modul de completare al perioadei pentru contribuabilii care devin platitori de impozit pe profit in timpul unui an;
- evidentierea valorii cheltuielilor cu dobanzile nedetuctibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor Codului fiscal;
- modul de inscriere a sumei ce reprezinta scutirea de impozit pe profit, in conformitate cu prevederile Legii cooperatiei agricole.
Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza anul inchiderii procedurii de lichidare.
Rubricile privind «Perioada» se completeaza astfel:
- perioada cuprinsa intre data de intai a primei luni din trimestrul in care contribuabilii platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor, in cursul anului, realizeaza venituri mai mari de 1.000.000 euro, iar incepand cu trimestrul respectiv devin platitori de impozit pe profit si sfarsitul anului de raportare (de exemplu: 1 iulie 18 - 31 decembrie 18). Microintreprinderile care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati si care opteaza sa aplice prevederile titlului II din Codul fiscal completeaza perioada din anul fiscal pentru care datoreaza impozit pe profit;
- perioada reprezentand anul fiscal modificat, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), alin. (51) si alin. (52) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
- perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."
La capitolul II "Completarea declaratiei", la punctul 3 "Sectiunea B «Date privind impozitul pe profit»", textul prevazut pentru instructiunile de la randul 12 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Randul 12 - se completeaza cu suma reprezentand cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, reportate potrivit art. 402 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul «Cheltuieli cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic reportate pentru perioada urmatoare» din «Declaratia privind impozitul pe profit» depusa pentru anul anterior. De asemenea, in cadrul acestui rand se inscriu si sumele reprezentand cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 27 alin. (5), in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la randul «Cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar reportate pentru perioada urmatoare» din «Declaratia privind impozitul pe profit» depusa pentru anii anteriori."
La capitolul II "Completarea declaratiei", la punctul 3 "Sectiunea B «Date privind impozitul pe profit»", textul prevazut pentru instructiunile de la randul 31 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"Randul 31 - reprezinta valoarea cheltuielilor cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada urmatoare, potrivit prevederilor art. 402 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Aceste sume reprezinta cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic inregistrate in anul curent insumate cu cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic reportate din anul precedent (inclusiv cele reportate potrivit art. 27, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, din Codul fiscal), care depasesc limitele prevazute la art. 402 din Codul fiscal."
Noul formular se va utiliza incepand cu declararea obligatiilor anuale aferente anului fiscal 2018.
Consultati documentele atasate mai jos:
DECLARATIA 101 - ultima versiune - actualizata in data de 12 februarie 2019
Anexa validari - actualizata in data de 12 februarie 2019
