Intrebare:
Am achizitionat un autoturism Renault in anul 2001 in valoare de 46563 RON.
Legislatia in vigoare permite amortizarea doar a unei parti din valoarea de intrare a mijlocului fix, respectiv 29846 RON, fiind considerat autoturism de lux.
Ca urmare a unui accident s-a produs avarierea completa a autoturismului, firma de asigurari virandu-ne in contul curent 29000 RON, reprezentand dauna completa.
Data amortizarii complete a autoturismului a coincis cu data in care s-a produs accidentul.
Va rugam sa ne transmiteti filiera inregistrarilor contabile in aceasta situatie, specificandu-ne modul in care se scoate din evidenta mijlocul fix.
Valoarea de intrare a mijlocului fix neinclusa pe cheltuielile cu amortizare este deductibila fiscal? ( 46563 RON - 29846 RON = 16717 RON)
Raspuns (dat in noiembrie 2006):
La achizitia autoturismului in cauza, din cele prezentate intelegem ca s-au aplicat prevederile OG 70/1994, reglementata prin instructiunile din 19 mai 2000privind metodologia de calcul al impozitului pe profit, prin care se precizeaza:
„(25)ORDONANTA:
(4)Contribuabilii care achizitioneaza incepand cu data de 1 ianuarie 2000 echipamente tehnologice (masini, utilaje, instalatii de lucru) si mijloace de transport, cu exceptia autoturismelor, beneficiaza de o deducere, din profitul impozabil aferent exercitiului financiar, a unei cote de 10% din pretul de achizitie al acestora. Deducerea se calculeaza in luna in care se realizeaza achizitia, numai din punct de vedere fiscal, prin inscrierea la cheltuieli deductibile in declaratia de impunere a sumelor respective. In situatia in care se realizeaza pierdere, aceasta se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani.
(5)Pentru investitiile efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2000 in autoturisme cu o valoare mai mare decat echivalentul in lei a 12.000 euro, nu este permisa deducerea la calculul profitului impozabil a partii din amortizarea lunara care depaseste aceasta valoare.
Fac exceptie de la prevederile alineatului precedent societatile de leasing, pentru bunurile de aceasta natura care fac obiectul unui contract de leasing operational.
25.INSTRUCTIUNI:
Cheltuiala cu amortizarea automobilelor cu valoare mai mare decat echivalentul in lei a 12.000 euro se va reflecta in contabilitate conform prevederilor Regulamentului de aplicare a Legii contabilitatii nr. 82/1991 , iar cheltuiala cu amortizarea ce depaseste aceasta valoare de 12.000 euro se inscrie extracontabil, numai in declaratia de impunere, ca o cheltuiala nedeductibila.”
Prevederile legale mai sus mentionate au fost abrogate prin Legea 414/2002 incepind cu 01.07.2002.
Aplicarea prevederilor OG 70/1994 presupuneau tratarea amortizarii autoturismului astfel: calculul amortizarii lunare pentru intreaga valoare de 46.563 ron :
46563:60 luni = 776 ron = amortizare lunara contabila.
Din amortizarea lunara inregistrata in contabilitate in valoare de 776 ron, din punct de vedere fiscal la calculul impozitului pe profit era deductibila numai cota corespunzatoare echivalentului in lei a sumei de 12.000 euro:
29.846: 60 = 497 ron cheltuiala cu amortizarea deductibila fiscal la determinarea impozitului pe profit
Diferenta dintre cheltuiala cu amortizarea lunara contabila (776 ron) si cheltuiala cu amortizarea lunala deductibila fiscal (497 ron ) trebuia tratata in perioada 2001-30.06.2002 ca o cheltuiala nedeductibila fiscal (279 ron). Prevederile OG 70/1994 fiind abrogate prin Legea 414/2002, incepind cu 01.07.2006 intreaga cheltuiala cu amortizarea lunara (776 ron) trebuia tratata ca o cheltuiala deductibila fiscal.
La data producerii accidentului, autoturismul trebuia sa fie complet amortizat. Ca urmare, in opinia noastra, inregistrarile contabile pe care ar trebui sa le operati dumneavoastra la aceasta data sunt:
117Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â = 281 suma amortizarii ce trebuia
                                           tratata drept cheltuiala pina la 31.12.2005
Rezultat reportat              Amortizarea mijloacelor de transport
Valoarea astfel inregistrata in contul 117, ar deveni cheltuiala deductibila fiscal, numai pentru diferenta corespunzatoare perioadei 01.07.2006-31.12.2005, daca se recurge la recalcularea impozitului pe profit corespunzator acestei perioade
681                                       = 281 cheltuiala cu amortizarea aferenta anului 2006
Cheltuieli cu amortizarea                 Amortizarea mijloacelor de transport
mijloacelor de transport                 (deductibila fiscal)
281Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â = 213Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 46563 ron
Amortizarea mijloacelor                   Mijloace de transport
 de transport       Â
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
