Intrebare:
Societatea are urmatoarea situatie a impozitului pe profit 2005:
trim I 10.500 platit 10.500
trim II 2.644 nu plateste
trim III 4.219 platit 4.219
trim IV 4.219 platit 4.219
trim IV- rectificare - 10.544
declaratia 101 la sf. anului 2005, suma de recuperat = 14.763 ron
Din impozitul pe profit de recuperat, respectiv suma de 14.763, aferent anului 2005, se poate compensa TVA de plata aferent lunii octombrie 2006 (5.849), si TVA de plata aferent lunii noiembrie 2006 (8.499)? Daca nu se poate, cum pot recupera acesti bani?
Raspuns (dat in ianuarie 2007):
Compensarea se poate efectua doar pe baza de cerere de compensare depusa la organul fiscal teritorial de care apartine firma dvs. conform prevederilor O.G. nr. 92 din 24 decembrie 2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, art. 112. Recuperarea diferentei de 415 lei (suma achitata in plus la impozit pe profit 14.763 lei – suma de plata T.V.A. 14.348 lei) se face de asemenea pe baza de cerere de restituire.
Ca regula generala, compensarea creantelor debitorului se efectueaza cu obligatii datorate aceluiasi buget (impozit pe profit cu T.V.A., impozit pe salarii, impozit pe dividende, etc.) iar diferenta ramasa se compenseaza cu obligatii datorate altor bugete, in urmatoarea ordine:
-
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
bugetul de stat; -
fondul de risc pentru garantii de stat, pentru imprumuturi externe;
-
bugetul asigurarilor sociale de stat;
-
bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
-
bugetul asigurarilor pentru somaj.
Pentru obligatiile de plata stinse prin compensare, se datoreaza majorari de intarziere calculate pentru intervalul cuprins intre termenul de plata si data stingerii inclusiv. Pentru compensarile solicitate pe baza de cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare. Termenul de depunere al cererii de compensare si de restituire se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire.
