Intrebare:
Sunt o societate care se ocupa cu comert autovehicule second-hand. Daca achizitionez din Germania o masina cu 5.000 euro ( pret fara TVA ),iar factura germana este pe aceasta valoare, cum inregistrez aceasta factura in contabilitate. Daca factura externa era de 5000 euro + 950 euro TVA, acest TVA era deductibil in Romania ?
Raspuns:
Spre deosebire de mijloacele de transport noi, mijloacele de transport vechi (second-hand) au un regim special de taxare. Astfel, achizitia autovehiculului din Germania in regim second-hand nu este operatiune impozabila in Romania daca vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare si livrarea autovehiculului a fost taxata in Germania prin aplicarea regimului special reglementat prin Directiva a 6-a, art. 26 (a). Persoana impozabila revanzatoare este firma care are ca obiect de activitate achizitia sau importul de bunuri second-hand. Pe factura emisa, furnizorul trebuie sa mentioneze daca a aplicat regimul special, in sensul ca taxarea a avut ca baza de impozitare doar marja profitului sau calculata ca diferenta dintre pretul de vanzare facturat firmei dvs. si pretul de cumparare al autovehiculului. Pentru autovehiculele achizitionate de la firme revanzatoare, inregistrarea contabila este 371=401 (inclusiv T.V.A. aplicat de furnizor la marja profitului) fara a exercita dreptul de deducere a T.V.A. achitata furnizorului.
Deoarece ati precizat ca obiectul de activitate al firmei dvs. este comertul cu autovehicule second-hand, aveti obligatia ca la livrarea unor astfel de bunuri (indiferent de locul beneficiarilor: in Romania, in state membre sau in state terte) sa aplicati si dvs. regimul special de taxare. Pe facturile emise nu inscrieti taxa aferenta livrarilor ci doar mentiunea "TVA inclusa si nedeductibila".
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Daca autovehiculul este achizitionat de la o firma care nu are calitatea de revanzator al bunurilor second-hand, deci nu aplica regimul special de taxare, pentru achizitia intracomunitara respectiva datorati T.V.A., inregistrarile contabile fiind: 371 = 401 si concomitent 4426=4427.
Daca factura externa cuprinde si T.V.A., suma aferenta nu este deductibila in Romania si reintregeste costul de achizitie al autovehiculului pe care il veti recupera prin pretul de vanzare de la clientul dvs.
