Intrebare:
Daca o firma romāneasca are cu o firma straina relatii contractuale de import-export se pot face compensari intre sumele avute de incasat si de plata, iar varsaminte prin banca sa se faca numai pentru diferente?
Raspuns: (dat in februarie 2005)
Conform O.G.nr.18/21.01.1994 privind masuri pentru intarirea disciplinei financiare a agentilor economici, punctul 2, persoanele juridice si fizice erau obligate sa incaseze sumele in valuta aferente exporturilor de marfuri, executarilor de lucrari si prestarilor de servicii in strainatate, precum si din orice alte operatiunii si tranzactii externe, prin conturile deschise in Romānia la banci autorizate.
Punctul 5, din Instructiunile nr.1/15.086/20.10.1995 de aplicare a prevederilor O.G.nr.18/1994 privind masuri pentru intarirea disciplinei financiare a agentilor economici, prevedea in cazul operatiunilor legate de export-import, incheiate pe baza licentelor eliberate in prealabil de Ministerul Comertului, agentii economici exportatori aveau obligatia ca in contractele externe sa prevada clauza obligativitatii platii in valuta convertibila a exporturilor, astfel incāt sa se asigure incasarea acestora, in cazul in care importul nu se realizeaza, in maximum 90 de zile calendaristice de la efectuarea exportului.
In cazurile in care, din diverse motive justificate cu documente, operatiunile de export prevazute in D.I.V. a fi incasate in valuta, necesita a fi compensate cu import de marfuri, agentii economici trebuiau sa se adreseze Ministerului Comertului in vederea obtinerii licentelor in conditiile incadrarii operatiunilor respective in prevederile H. G. nr. 276/1995, astfel incāt importul sa fie realizat in maximum 90 de zile calendaristice de la data efectuarii exportului.
In cazurile in care agentii economici justificau incasarea exporturilor prin compensari cu importuri de marfuri fara a fi obtinut licente de la Ministerul Comertului, organele de control ale Ministerului Finantelor urmau sa incheie un proces-verbal de constatare a contraventiei, aplicānd amenda prevazuta in O. G.nr. 18/1994.
Toate prevederile sus mentionate si anume O.G.nr. 18/1994 privind masuri pentru intarirea disciplinei financiare a agentilor economici, cu toate modificarile ulterioare, s-a abrogat din 1 februarie 2003 prin O.G. nr.34/30.01.2003 privind masuri in domeniul disciplinei financiar-valutare a agentilor economici.
O.U.G. nr.77 / 01.06.1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata la art. 2 prevede ca persoanele juridice, vor intocmi situatia sumelor restante mai vechi de 30 de zile catre orice creditor, respectiv de la orice debitor, persoana juridica, dupa caz, cu sediul in Romānia.
In aceste conditii consider ca nu mai exista cadru legal care sa impiedice efectuarea compensarilor in cazul operatiunilor legate de export-import intre sumele avute de incasat si cele de plata , procedāndu-se numai la incasarea sau plata diferentelor existente.
Contabilizarea compensarii creantelor si angajamentelor externe se face la valoarea in lei cea mai mica (la cursul cel mai mic), diferenta evidentiidu-se ca cheltuiala sau venit financiar, dupa caz.
Efectuarea compensarilor intre sumele avute de incasat si cele de plata se va realiza pe baza intocmirii unor situatii si a unor procese verbale de compensare/ ordine interne, care vor contine:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Numarul si data ordinului de compensare
Agentii economici implicati in operatiunea de compensare
Numarul si data facturilor emise, respectiv primite
Valoarea facturata atat in devize cat si in lei
Cursul valutar din data facturarilor si din data compensarilor
Valoarea compensata atat in devize cat si in lei
Diferente ramase de plata sau de incasat
Semnaturile si stampilele autorizate
