Intrebare:
O firma cumpara masa lemnoasa (bustean) de 50.000.000 lei + TVA 9.500.000 lei. Produce parchet si are vanzari pe luna de 80.000.000 lei + TVA 15.200.000 lei. Cum se aplica masurile de simplificare TVA?
Conform H.G.nr. 84/3.02.2005 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin H.G nr. 44/2004, punctul 65^1, furnizorii si beneficiarii bunurilor reprezentand materialul lemnos, au obligatia sa aplice masurile de simplificare pentru aceasta categorie de bunuri .
Conditia obligatorie pentru aplicarea masurilor de simplificare este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata iar bunurile sa se incadreze in categoria materialului lemnos.
Prin materiale lemnoase se intelege:
-
masa lemnoasa pe picior, precum si materialul lemnos( prevazut prin H.G. nr.427/2004, la art.2,lit.a) din Normele privind circulatia materialelor lemnoase si controlul circulatiei acestora si al instalatiilor de transformat lemn rotund)
-
lemnul rotund sau despicat de lucru si lemnul de foc, obtinute ca rezultat al aplicarii taierilor autorizate de produse principale, secundare, accidentale si din actiuni de igienizare a padurilor,
-
cheresteaua,
-
lemnul ecarisat sau cioplit,
-
lemnul brut, prelucrat sau semifabricat, potrivit art.76 alin.2 din Legea nr.26/1996 - Codul silvic, cu modificarile si completarile ulterioare.
Pomii de Craciun sunt produse lemnoase care au acelasi regim de provenienta si circulatie ca si materialele lemnoase
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Materialele lemnoase vor putea fi transportate de la locul de recoltare sau de depozitare numai insotite de documente de provenienta, pe toata durata transportului, din care sa rezulte cu certitudine legalitatea provenientei acestora.
De asemenea, se va tine cont de provenienta materialelor lemnoase si anume acestea trebuie sa provina din :
-
fondul forestier national proprietate publica si/sau privata
-
vegetatia forestiera situata pe terenuri din afara fondului forestier national
-
centre de sortare, prelucrare si depozitare a materialelor lemnoase;
Deci, in aplicarea masurilor de simplificare vor intra toti furnizorii si beneficiarii bunurilor reprezentand materialul lemnos - materii prime, care desfasoara activitati pana la centrele de sortare, prelucrare si depozitare a materialelor lemnoase.
Agentii economici care desfasoara activitati ce depasesc aceste centre (activitati de prelucrare si de obtinere a unui produs finit) nu intra in masurile de simplificare.
Facturile fiscale emise de catre furnizori se intocmesc ca si pentru orice alta operatiune taxabila, respectiv vor contine baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata aferenta, avand in plus mentiunea "taxare inversa". Taxa pe valoarea adaugata se aplica asupra sumei incasate si se inscrie in factura fiscala, fara sa fie achitata de beneficiar.
Factura fiscala se inregistreaza atat in jurnalul de vanzari, cat si in jurnalul de cumparari, sumele fiind preluate corespunzator in decontul de taxa pe valoarea adaugata.
In cazul societatii dvs, veti proceda la aplicarea masurilor de simplificare numai pentru achizitia de materie prima, respectiv busteanul, efectuand urmatoarele inregistrari contabile:
301 = 401 50.000.000
4426 = 4427 9.500.000
Furnizorul dvs. are obligatia inscrierii in factura fiscala a bazei de impozitare, a taxei pe valoare adaugata si mentiunii taxare inversa, urmand ca dvs. sa efectuati plata furnizorului la valoarea de 50.000.000:
401 = 5121 50.000.000
In situatia in care furnizorul nu a mentionat “taxare inversa” in facturile fiscale emise, beneficiarul este obligat :
-
sa aplice taxare inversa, respectiv sa nu faca plata taxei pe valoarea adaugata catre furnizor,
-
sa inscrie din proprie initiativa mentiunea “taxare inversa” in factura fiscala si
-
sa evidentieze taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor livrari, respectiv achizitii, in jurnalele de vanzari si de cumparari concomitent si sa o inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, fara a avea loc plati efective intre cele doua unitati in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata.
Dat fiind faptul ca parchetul (ca de altfel si mobila) reprezinta un produs finit pentru acesta nu se vor aplica masurile de simplificare, urmand a se proceda la inregistrarea lor in contabilitate in mod obisnuit:
411 = % 95.200.000
80.000.000
15.200.000
5121 = 411 95.200.000
