email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Diferente de pret in plus sau minus

Intrebare:

Deoarece in cursul anului 2004, pentru serviciile facturate in euro si decontate in lei nu s-au emis facturi de diferente de pret si inregistrarea “diferentelor de curs” s-a facut prin 665/765, se pot face stornari din 665/765 si inregistrarea diferentelor pe 704 fara a se emite facturi?

Raspuns: (dat in februarie 2005)

Prin H.G.nr.1840/28.10.2004 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, nr.4, punctul 18 se prevede ca pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii contractate in valuta, a caror decontare se face in lei la cursul de schimb valutar din ziua platii, baza de impozitare se corecteaza cu diferenta de pret rezultata ca urmare a modificarii cursului pietei valutare in vigoare la data incasarii fata de cel utilizat la data livrarii/prestarii.

Furnizorul/prestatorul este obligat sa emita factura fiscala pentru diferente de pret in plus sau in minus.

Pentru facturile de avansuri, regularizarea se efectueaza astfel: la data livrarii/prestarii facturile de avans se storneaza integral si se emite factura fiscala pentru contravaloarea integrala a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in care baza de impozitare se determina prin insumarea sumelor evidentiate in facturile de avans la cursul de schimb valutar din data incasarii fiecarui avans, evidentiindu-se si taxa pe valoarea adaugata aferenta, astfel incat suma facturata beneficiarului sa nu fie majorata artificial, respectiv redusa, datorita cresterii/descresterii cursului de schimb de la data livrarii/prestarii fata de cel de la data incasarii de avansuri.

In cazul in care exista diferente in valuta intre contravaloarea integrala a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate si suma avansurilor incasate, aceasta va fi convertita in lei la cursul de schimb valutar din data emiterii facturii, calculandu-se si taxa pe valoarea adaugata aferenta.

Dat fiind faptul ca nu s-au emis facturi pentru diferentele de pret in plus sau in minus, acestea nu pot intregi respectiv diminua contul 704 .Corectarea contului se face numai in baza facturilor emise pentru aceste diferente.

Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligati sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala, intr-un singur exemplar, tinut in forma scrisa sau electronica. Completarea se face in ordine cronologica, iar informatiile inregistrate trebuie sa corespunda cu operatiunile fiscale si cu datele prezentate in declaratiile de impunere.

Registrul de evidenta fiscala se completeaza in toate situatiile in care informatiile cuprinse in declaratia fiscala sunt obtinute in urma unor prelucrari ale datelor furnizate din inregistrarile contabile.

Modul de completare a registrului de evidenta fiscala este la latitudinea fiecarui contribuabil, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acestuia.Acestea se refera la: calculul dobanzilor si al diferentelor de curs valutar deductibile fiscal, amortizarea fiscala, reduceri si scutiri de impozit pe profit, evidenta fiscala a vanzarilor cu plata in rate,etc.

Daca exista posibilitatea facturarii acestor diferente pana la 31.12.2004, precum si a intocmirii unei situatii justificative se poate face aceasta stornare.

In caz contrar va propunem o varianta de solutionare a problemei, care presupune tot o facturare a acestor diferente, dar in alt moment si ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin.

Pentru aceasta vom lua urmatorul exemplu si se vor parcurge urmatorii pasi:

In urma incheierii unui contract, societatea a facturat in data de 10.06.2004, servicii in valoare de 1000 euro.

1.La data facturarii, cursul valutar era de 40853lei/euro si s-au efectuat urmatoarele inregistrari:

411 = % 48.615.070

40.853.000

7.762.070

2.La data incasarii , in ziua de 04.12.2004, cursul valutar era de 37560lei/euro s-au efectuat urmatoarele inregistrari, conform informatiilor prezentate de dvs.:

5121 = 411 48.615.070

665 = 5121 3.918.670

3.Identificarea tuturor diferentelor de pret pozitive sau negative, aferente contractelor incheiate, prin intocmirea unei situatii centralizatoare, in vederea efectuarii unor regularizari

LA FACTURARE LA INCASARE

CONT

VAL.EUR

CURS V

VAL.LEI

CURS V

VAL.LEI

DIFER.

411

1.190

40.853

48.615.070

37.560

44.696.400

3.918.670

704

1.000

40853

40.853.000

37.560

37.560.000

3.293.000

4427

190

40853

7.762.070

37.560

7.136.400

625.670

665

37.560

3.918.670

765

41179

387.940

4. Facturarea tuturor diferentelor de pret pozitive sau negative, in ziua facturarii acestora, de ex: martie 2005

5.Stornarea sumelor inregistrate in in conturile 665 respectiv 765, si inregistrarea acestora in contul 473, la data de 31.12.2004

665 = 5121 -3.918.670

473 = 5121 3.918.670

6.Inscrierea in registrul de evidenta fiscala a modului de calcul al impozitului pe profit aferent anului 2004, prin inregistrarea extracontabila , numai din punct de vedere fiscal, a sumei totale a diferentelor de pret pozitive sau negative (cont 704)

7. Inregistrarea in contabilitate a facturilor privind diferentele de pret, la momentul intocmirii facturilor, ex: martie 2005

473 = 5121 - 3.918.670

411 = % -3.918.670

-3.293.000

–625.670

8. Inscrierea in registrul de evidenta fiscala a modului de calcul al impozitului pe profit aferent trim.I 2005, prin inregistrarea numai din punct de vedere contabil, a sumei totale a diferentelor de pret pozitive sau negative (cont 704), nu si din punct de vedere fiscal, acestea trecandu-se la capitolul de venituri neimpozabile, astfel incat rezultatul anului 2005 sa nu fie influentat ( venituri totale contabile trim.I(cont 704) + venituri neimpozabile fiscale aferente an 2004- cheltuieli).

De exemplu, daca in trimestrul I 2005 avem venituri de 100.000.000lei si cheltuieli de 60.000.000lei, vom calcula: (100.000.000-3.293.000)+3.293.000-60.000.000.

9.Documentul de justificare a ajustarii bazei de impozitare, cu diferentele de pret in plus sau in minus, ulterior prestarii serviciilor este tot factura fiscala.Taxa pe valoarea adaugata aferenta se calculeaza si se include in jurnalul si in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care s-a efectuat ajustarea(martie 2005)

10.Clarificarea si regularizarea sumelor ramase de incasat sau de restituit aflate in contul 5121.

Conform H.G.nr.44/22.01.2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, punctul 13 veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin.

In cazul in care contribuabilul constata ca dupa depunerea declaratiei anuale un element de venit sau de cheltuiala a fost omis ori a fost inregistrat eronat,contribuabilul este obligat sa depuna declaratia rectificativa pentru anul fiscal respectiv. Daca in urma efectuarii acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata a impozitului pe profit, atunci pentru aceasta suma se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere conform legislatiei in vigoare.

Documentele respective se vor inregistra si in jurnalul de vanzari, respectiv de cumparari, si vor fi preluate in deconturile intocmite de furnizor si, respectiv, de beneficiar, pentru perioada fiscala in care s-a efectuat ajustarea.

Concluzie:

De retinut este faptul ca nu se pot face aceste stornari din conturile de venituri respectiv cheltuieli financiare in conturile de prestari servicii fara facturarea diferentelor de pret favorabile sau nefavorabile, intrucat acestea au implicatii asupra :

~ modului de calcul a impozitului pe profit cat si a taxei pe valoarea adaugata

~ momentului inregistrarii in contabilitate a acestora

~ nerespectarii principiilor contabile

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

NOU: Sistemul de raportare fiscal-contabila SAF-T


Raportarea corecta in SAF-T este esentiala!

Depuneti D406 corect si la timp, cu avantaje clare:
 
1) Scapati de amenzi
2) Evitati sanctiunile de orice fel
3) Va recuperati rapid sumele din TVA
4) Nu intrati in categoria de risc fiscal ridicat, deci nu va veti confrunta cu inspectii ANAF amanuntite la sediul dvs.

...Vezi AICI detaliile complete <<

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 17 Februarie 2006


Votati articolul "Diferente de pret in plus sau minus":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 17 Februarie 2006 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X