Formularul 015: Cine il depune, cand se foloseste si cum se transmite?

Ce este formularul 015 si cine trebuie sa il depuna?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce este formularul 015 si cine trebuie sa il depuna?

Formularul 015 este declaratia fiscala utilizata de anumite categorii de contribuabili nerezidenti, altii decat persoanele fizice, care nu au un sediu permanent in Romania, dar care au obligatii fiscale in tara noastra.

Declaratia poate fi depusa de contribuabili nerezidenti care trebuie sa se inregistreze fiscal in Romania in baza unor prevederi fiscale speciale.

De asemenea, formularul este utilizat de contribuabilii nerezidenti stabiliti in Uniunea Europeana care se inregistreaza in scopuri de TVA in Romania, fie direct, in conditiile prevazute de Codul fiscal, fie prin intermediul unui reprezentant fiscal.

Un aspect important este ca formularul 015 nu se completeaza de persoanele impozabile care au un sediu fix in Romania.

Cand se foloseste formularul 015?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand se foloseste formularul 015?

Declaratia de inregistrare se completeaza cu ocazia primei inregistrari fiscale, declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior, iar declaratia de radiere se completeaza cu ocazia radierii inregistrarii fiscale.

Declaratia de inregistrare se depune atunci cand contribuabilul realizeaza prima inregistrare fiscala in Romania. Cu alte cuvinte, formularul este folosit pentru declararea initiala a datelor necesare inregistrarii in evidenta organului fiscal competent.

Declaratia de mentiuni se depune atunci cand se modifica informatiile declarate anterior. Astfel, ori de cate ori apar schimbari ale datelor fiscale relevante, acestea trebuie declarate potrivit termenelor prevazute de legislatia aplicabila.

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

In cazul incetarii obligatiei de inregistrare fiscala, formularul poate fi utilizat sub forma declaratiei de radiere.

Prin urmare, formularul 015 nu este destinat unei singure operatiuni, ci poate fi folosit pe parcursul relatiei fiscale a contribuabilului cu autoritatile romane, in functie de modificarile intervenite in situatia sa fiscala.

Unde se depune formularul 015?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Unde se depune formularul 015?

Organul fiscal competent difera in functie de categoria contribuabilului si de situatia fiscala a acestuia.

Pentru anumite categorii de contribuabili nerezidenti fara sediu permanent in Romania, competenta revine administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti.

In cazul reprezentantelor persoanelor juridice straine, competenta poate reveni administratiei judetene a finantelor publice in a carei raza teritoriala se afla sediul reprezentantei.

Exista si situatii in care declaratia se depune la organul fiscal competent in functie de domiciliul fiscal al imputernicitului, al reprezentantului fiscal sau al altor persoane implicate in relatia fiscala a contribuabilului.

Prin urmare, stabilirea organului fiscal competent trebuie facuta in functie de situatia concreta a contribuabilului, nu doar pe baza faptului ca acesta este nerezident.

Cum se depune declaratia 015?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se depune declaratia 015?

Declaratia se depune in format hartie, la registratura organului fiscal competent ori la posta prin scrisoare recomandata, la termenele stabilite de legislatia in vigoare.

Declaratia se completeaza in doua exemplare, inscriindu-se cu majuscule, citet si corect, toate datele prevazute de formular. Un exemplar al declaratiei se depune la organul fiscal competent si un exemplar se pastreaza de contribuabil.

Declaratia poate fi depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Declaratia transmisa prin mijloace electronice de transmitere la distanta se depune in format PDF cu XML atasat, la care se anexeaza o arhiva ZIP avand incluse documentele doveditoare ale informatiilor cuprinse in declaratie, in formatele «PDF», «JPEG» sau «TIFF». 

Completarea declaratiei

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Completarea declaratiei

I. FELUL DECLARATIEI
Randul 1, 2 si 3
 Se marcheaza cu "X", dupa caz.
Atentie! In cazul declaratiei de mentiuni/declaratiei de radiere se completeaza toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declararii, indiferent daca acestea au mai fost declarate, cu exceptia declaratiei de mentiuni depusa in vederea modificarii datelor declarate anterior la capitolul VIII “DATE PRIVIND SECTIUNILE COMPLETATE”, unde se completeaza numai
sectiunea/sectiunile care se modifica.
Randul 1.1. Optez pentru comunicarea electronica a informatiilor din certificatul de inregistrare fiscala
Se marcheaza cu "X" in situatia in care contribuabilul opteaza pentru comunicarea prin mijloace electronice a informatiilor din certificatul de inregistrare fiscala. In acest caz, certificatul de inregistrare fiscala se pastreaza de organul fiscal pana la data ridicarii de catre contribuabil sau imputernicitul acestuia.

II. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Randul 1. Cod de identificare fiscala
 Nu se completeaza la inregistrarea initiala.
Atentie! In cazul in care declaratia de mentiuni/radiere este completata de catre imputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/platitor de venit, se va inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului pe care il reprezinta.
Atentie! In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit cu ocazia inregistrarii. In prima casuta se inscrie prefixul RO.
Randul 2. Denumire
 Se completeaza denumirea contribuabilului din tara de rezidenta.
Randul 3. Forma juridica
 Se completeaza forma juridica a contribuabilului din tara de rezidenta.
Randul 4. Data infiintarii (zz/ll/aaaa)
 Se completeaza cu cifre arabe, in format zi/luna/an, data la care s-a infiintat contribuabilul in tara de rezidenta.

III. DATE PRIVIND ADRESA SEDIULUI SOCIAL DIN TARA DE REZIDENTA
 Se completeaza cu datele privind adresa sediului social din tara de rezidenta a contribuabilului.

IV. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMANIA UNDE POT FI EXAMINATE
EVIDENTELE SI DOCUMENTELE
 Se completeaza cu datele privind adresa din Romania la care pot fi examinate evidentele si documentele ce trebuie pastrate conform prevederilor Codului fiscal.
 
V. DATE PRIVIND ADRESA DIN ROMANIA PENTRU CORESPONDENTA
(OPTIONAL)
Se completeaza cu datele privind adresa din Romania la care contribuabilul doreste sa primeasca corespondenta cu organul fiscal, in cazul in care acestea difera de datele privind adresa din Romania unde pot fi examinate evidentele si documentele de la cap. IV.

VI. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
Randul 1. Denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis cont
 Se completeaza cu denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis cont.
Randul 2. Codul IBAN al contului
 Se completeaza cu codul IBAN al contului deschis la institutia bancara din Romania.
Randul 3. Inregistrare intr-un alt stat membru U.E.
 Se marcheaza cu "X" in cazul in care afirmatia este adevarata, si se completeaza atat randul 5
"Tara", cat si randul 6 "Codul de identificare fiscala" cu codul atribuit in statul unde este inregistrata fiscal persoana impozabila.
Randul 4. Nu exista inregistrare intr-un alt stat membru U.E.
 Se marcheaza cu "X" in cazul in care contribuabilul nu este inregistrat intr-un alt stat membru UE.
Randul 7. Reprezentanta
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilul nerezident care nu are pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care infiinteaza o reprezentanta, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 18/2022 privind autorizarea si functionarea in Romania a reprezentantelor societatilor si organizatiilor economice straine, aprobata prin Legea nr. 95/2023.
Randul 7.1. Denumirea reprezentantei
Se completeaza cu denumirea reprezentantei.
Randul 7.2. Numarul si data autorizatiei de functionare
Se completeaza cu numarul si data autorizatiei de functionare a reprezentantei in Romania.
Randul 7.3. Numarul si data documentului care atesta retragerea autorizatiei/desfiintarea reprezentantei
Se completeaza cu numarul si data documentului care atesta retragerea autorizatiei/desfiintarea reprezentantei in Romania.
Randul 8. Alte subunitati
 Se marcheaza cu "X" in cazul in care contribuabilul are alte subunitati.
Randul 9. Obligatii fiscale potrivit art.38 din Codul fiscal sau optiune de regularizare a impozitului pe profit potrivit art.225 si art.227 din Codul fiscal
 Se marcheaza cu "X" in cazul in care contribuabilul nu are sediu permanent in Romania si:
 - are obligatia de a plati impozit pe profit pentru transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, inclusiv din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii sau a oricaror drepturi legate de aceasta proprietate imobiliara, pentru vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, sau pentru exploatarea resurselor naturale situate in Romania, inclusiv vanzarea/cesionarea oricarui drept aferent acestor resurse naturale (potrivit art. 38 din Codul fiscal);
 - opteaza pentru regularizarea impozitului pe profit potrivit art. 225 si art. 227 din Codul fiscal.
Atentie! Marcarea randului 9 nu reprezinta si inregistrarea ca platitor de impozit pe profit. In vederea inregistrarii ca platitor de impozit pe profit se va marca si randul 1 "Impozit pe profit" din sectiunea B "DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL PENTRU IMPOZITELE DIRECTE DATORATE" a capitolului VIII “DATE PRIVIND SECTIUNILE COMPLETATE”.
Randul 10. Contributie la Fondul de Tranzitie Energetica
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilii care nu au sediu permanent in Romania si care au obligatia de a plati contributia la Fondul de Tranzitie Energetica potrivit art.15 alin.(1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.27/2022 privind masurile aplicabile clientilor finali din piata de energie electrica si gaze naturale in perioada 1 aprilie 2022—31 martie 2023, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative din domeniul energiei, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 206/2022, cu modificarile si completarile ulterioare.

Randul 11. Impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze naturale
Se marcheaza cu "X" de catre contribuabilii care nu au sediu permanent in Romania si care datoreaza impozit specific pe cifra de afaceri datorat de persoanele juridice care desfasoara activitati in
sectoarele petrol si gaze naturale, potrivit art. 462  alin. (11) din Codul fiscal.

 VII. REPREZENTARE PRIN:
 Se marcheaza cu "X", in cazul in care, in relatia cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin imputernicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/platitor de venit/institutie de credit.
In casetele "Nr. document" si "Data document (zz/ll/aaaa)" se inscriu numarul si data inregistrarii la organul fiscal, de catre imputernicit, a actului de imputernicire, in original sau in copie legalizata, numarul si data documentului care atesta calitatea de reprezentant legal sau numarul si data inregistrarii deciziei de aprobare a calitatii de reprezentant fiscal, dupa caz.
 In situatia in care declaratia se depune de catre platitorul de venit, conform art. 82 alin. (3) din Codul de procedura fiscala, pentru contribuabilii nerezidenti altii decat persoanele fizice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, acesta va prezenta organului fiscal actele doveditoare ale calitatii de platitor de venit cu regim de retinere la sursa pentru respectivul beneficiar de venit.
In situatia in care declaratia se depune de catre institutia de credit, conform art. 83 alin. (4) din Codul de procedura fiscala, aceasta va prezenta organului fiscal documentul doveditor din care rezulta rapotul dintre institutia de credit si contribuabilul nerezident.
Date de identificare
 Se completeaza cu datele de identificare ale imputernicitului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/platitorului de venit/institutiei de credit.
Caseta “Tara” se completeaza daca s-a marcat cu "X" casuta “Reprezentant legal”.

Declaratia 015 se poate descarca AICI >>