Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

9. Noutati privind metodele de estimare a valorii de piata a tranzactiilor

IMPORTANT:

Autoritatile stabilesc pretul de piata al tranzactiilor aplicand metoda utilizata de catre contribuabilul care se afla in control, cu exceptia cazurilor in care prin metoda utilizata nu se reflecta pretul de piata al bunurilor sau serviciilor furnizate in cazul tranzactiei.

In acest caz, autoritatile fiscale aplica una din urmatoarele metode:

a) metoda compararii preturilor;

b) metoda cost-plus;

c) metoda pretului de revanzare;

d) orice alta metoda recunoscuta in liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.

In termeni generali, pretul de piata este determinat prin compararea tranzactiilor intre persoane afiliate cu cele care se desfasoara intre persoane independente

METODA COMPARARII PRETURILOR

Aceasta metoda presupune compararea pretului tranzactiei analizate cu preturile practicate de alte entitati independente de aceasta, atunci cand sunt vandute produse sau servicii comparabile.

IMPORTANT:

Pentru transferul de bunuri, marfuri sau servicii intre persoane afiliate, valoarea de piata este acel pret pe care l-ar fi convenit persoanele independente, in conditiile existente pe piete.

Pentru aceasta se urmareste:

a) compararea preturilor convenite intre persoane afiliate cu preturile convenite in relatiile cu persoane independente, pentru tranzactii comparabile (compararea interna a preturilor);

b) compararea preturilor convenite intre persoane independente, pentru tranzactii comparabile (compararea externa a preturilor).

Pentru aplicarea metodei compararii preturilor, pretul de piata al tranzactiei este determinat prin compararea pretului de vanzare al marfurilor si serviciilor identice sau similare, vandute in cantitati comparabile, cu pretul de vanzare al marfurilor si al serviciilor supuse evaluarii. In cazul in care cantitatile nu sunt comparabile se utilizeaza pretul de vanzare pentru marfurile si serviciile identice sau similare, vandute in cantitati diferite. Pentru aceasta, pretul de vanzare se corecteaza cu diferentele in plus sau in minus care ar putea fi determinate de diferenta de cantitate.

METODA COST-PLUS

IMPORTANT:

Pentru determinarea pretului pietei, metoda se bazeaza pe majorarea costurilor principale cu o marja de profit corespunzatoare domeniului de activitate al societatii .

Punctul de plecare pentru aceasta metoda, in cazul transferului de marfuri sau de servicii intre persoane afiliate, este reprezentat de costurile producatorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeasi metoda de calcul pe care persoana care face transferul isi bazeaza si politica de stabilire a preturilor fata de persoane independente. Suma care se adauga la costul astfel stabilit are in vedere o marja de profit care este corespunzatoare domeniului de activitate al societatii respective.

In cazul in care marfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numar de persoane afiliate, aceasta metoda urmeaza sa fie aplicata separat pentru fiecare stadiu, luandu-se in considerare rolul si activitatile concrete ale fiecarei persoane afiliate.

Costul plus profitul furnizorului, intr-o tranzactie controlata, se stabileste in mod corespunzator prin compararea costului plus profitul aceluiasi furnizor in relatiile cu persoanele independente, necontrolate.

METODA PRETULUI DE REVANZARE

IMPORTANT:

In cazul acestei metode, pretul pietei este determinat pe baza pretului de revanzare a produselor si serviciilor catre societati independente, diminuat cu cheltuielile de vanzare, alte cheltuieli ale societatii si o marja de profit.

Aceasta metoda se aplica pornindu-se de la pretul la care un produs cumparat de la o persoana afiliata este revandut unei persoane independente. Pretul de piata pentru transferul bunului intre persoane afiliate este pretul care ramane dupa scaderea marjei brute si dupa ajustarea cu alte costuri legate de achizitionarea produsului.

La stabilirea valorii marjei pretului de revanzare se au in vedere urmatoarele aspecte:

a) factorii referitori la perioada de timp dintre cumpararea initiala si revanzare, inclusiv cei referitori la schimbarile survenite pe piata in ceea ce priveste cheltuielile, ratele de schimb si inflatia;

b).modificarile survenite in starea si gradul de uzura a bunurilor ce fac obiectul tranzactiei, inclusiv modificarile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu;

c) dreptul exclusiv al revanzatorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influenta decizia asupra unei schimbari a marjei de pret.

De regula, metoda pretului de revanzare este utilizata in cazul in care cel care revinde nu majoreaza substantial valoarea produsului. Medoda poate fi utilizata si atunci cand, inainte de revanzare, bunurile mai sunt prelucrate si, in aceste circumstante, se poate stabili marja adecvata.

ALTE METODE DE ESTIMARE

Exista si alte metode de estimare a valorii de piata a tranzactiilor cum ar fi cele recunoscute prin liniile directoare privind preturile de transfer emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.

● metoda marjei nete

IMPORTANT:

Metoda marjei nete implica calcularea marjei nete a profitului obtinute de o persoana in urma uneia sau a mai multor tranzactii cu persoane afiliate si compararea acestei marje cu cea pe care aceeasi persoana ar fi obtinut-o in tranzactii cu persoane independente, sau pe baza marjei obtinute in tranzactii comparabile efectuate de persoane independente.

Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparatii intre anumiti indicatori financiari ai persoanelor afiliate si aceiasi indicatori ai persoanelor independente, care activeaza in cadrul aceluiasi domeniu de activitate. In utilizarea metodei marjei nete se au in vedere urmatorii factori: competitivitatea altor contribuabili de pe piata si a bunurilor echivalente, eficienta si strategia de management, pozitia pe piata, diferenta in structura costurilor si nivelul experientei in afaceri

● metoda impartirii profitului

Metoda impartirii profitului se foloseste atunci cand tranzactiile efectuate intre persoane afiliate sunt interdependente, astfel incat nu este posibila identificarea unor tranzactii comparabile.

IMPORTANT:

Aceasta metoda presupune estimarea profitului obtinut de persoanele afiliate in urma uneia sau a mai multor tranzactii si impartirea acestor profituri intre persoanele afiliate, proportional cu profitul care ar fi fost obtinut de catre persoane independente.

Impartirea profiturilor trebuie sa se realizeze printr-o estimare adecvata a veniturilor realizate si a costurilor suportate in urma uneia sau a mai multor tranzactii de catre fiecare persoana. Profiturile trebuie impartite astfel incat sa reflecte functiile efectuate, profitului riscurile asumate si activele folosite de catre fiecare dintre parti.

In cazul compararii tranzactiilor intre persoane afiliate si cele independente se au in vedere:

a) diferentele determinate de particularitatile bunurilor materiale, nemateriale sau serviciilor ce fac obiectul tranzactiilor comparabile, in masura in care aceste particularitati influenteaza pretul de piata al obiectului respectivei tranzactii;

b) functiile indeplinite de persoane in tranzactiile respective.

La analiza functiilor persoanelor participante intr-o tranzactie, se urmareste: importanta economica a functiilor indeplinite de fiecare participant, impartirea riscurilor si a responsabilitatilor intre partile ce participa la tranzactie, volumul resurselor angajate, al utilajelor si echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite.

In vederea stabilirii celei mai adecvate metode pentru determinarea pretului de piata al tranzactiilor intre persoane afiliate se au in vedere urmatoarele elemente:

a) metoda care se apropie cel mai mult de imprejurarile in care sunt stabilite preturile supuse liberei concurente pe piete comparabile din punct de vedere comercial;

b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din functionarea efectiva a persoanelor afiliate, implicate in tranzactii supuse liberei concurente;

c)gradul de precizie cu care se pot face ajustari in vederea obtnerii comparabilitatii;

d) circumstantele cazului individual;

e)activitatile desfasurate efectiv de diferitele persoane afiliate;

f)metoda folosita trebuie sa corespunda imprejurarilor date ale pietei si ale activitatii contribuabilului;

g) documentatia care poate fi pusa la dispozitie de catre contribuabil.

Circumstantele cazului individual care urmeaza sa fie luat in considerare in examinarea pretului de piata sunt:

– tipul, starea, calitatea, precum si gradul de noutate al bunurilor, marfurilor si serviciilor transferate;

– conditiile pietei pe care bunurile, marfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vandute unor persoane independente;

– conditiile pietei pe care bunurile, marfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vandute unor persoane independente;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

Β 

– conditiile pietei pe care bunurile, marfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vandute unor persoane independente;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;

– clauzele cuprinse in contractele de transfer, privind: obligatiile, termenele de plata, rabaturile, reducerile, garantiile acordate, asumarea riscului;

– in cazul unor relatii de transfer pe termen lung, avantajele si riscurile legate de acestea;

– conditiile speciale de concurenta.

In aplicarea metodelor privind stabilirea pretului de piata, se au in vedere datele si documentele inregistrate in momentul in care a fost incheiat contractul.

ATENTIE!

In cazul contractelor pe termen lung se urmareste daca terte parti independente tin seama de riscurile asociate, incheind contractele corespunzatoare (de exemplu, clauze de actualizare a pretului in functie de moneda de schimb).

In situatia in care in legatura cu transferul bunurilor si al serviciilor sunt convenite aranjamente financiare speciale (conditii de plata sau facilitati de credit pentru client, diferite de practica comerciala obisnuita), in cazul furnizarii partiale de materiale de catre client sau servicii auxiliare, la determinarea pretului de piata trebuie sa se ia in considerare si acesti factori.

IMPORTANT:

La aplicarea metodelor prezentate nu se tine seama de preturile care au fost influentate de situatii competitive speciale, cum ar fi:

a) preturi practicate pe piete speciale inchise, unde aceste preturi sunt stabilite diferit de conditiile de pe piata din care se face transferul;

b) preturi care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piata ;

c) preturi care sunt influentate de reglementarile autoritatilor publice.

Atunci cand se stabileste pretul de piata al serviciilor in cadrul tranzactiilor intre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente cu un comportament adecvat ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoanele afiliate.

In cazul furnizarilor de servicii, se iau in considerare tarifele obisnuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente in anumite domenii (transport, asigurare). In cazul in care nu exista tarife comparabile se foloseste metoda „cost-plus“.

In cazul cheltuielilor de publicitate, acestea sunt deductibile la acele persoane afiliate care urmeaza sa beneficieze de pe urma publicitatii facute sau, daca este necesar, cheltuielile respective sunt alocate proportional cu beneficiul.

ATENTIE!

In situatia in care cheltuielile de publicitate sunt asumate de societatea-mama in numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana controlata.

La calcularea profitului, autoritatile fiscale estimeaza cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proportional cu beneficiile castigate de aceste persoane din publicitate.

ATENTIE!

Daca o societate efectueaza cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaza si o persoana afiliata, se presupune ca prima persoana a furnizat celei de a doua persoane servicii comerciale, proportional cu natura si sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independenta.

Pentru a stabili mai clar proportiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoana cu publicitatea, de care beneficiaza doua sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate in considerare pietele pe care s-a facut publicitatea si cota de piats a respectivelor persoane afiliate in vanzarile de bunuri si servicii carora li s-a fscut reclama.

IMPORTANT:

Cand o societate acorda un imprumut (credit) unei persoane afiliate sau atunci cand aceasta primeste un astfel de imprumut (credit), indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru un asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost aplicata de persoane independente pentru astfel de servicii, furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului.

In cazul serviciilor de finantare intre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaza:

a) daca imprumutul dat este in interesul desfasurarii activitatii beneficiarului si a fost utilizat in acest scop;

b) daca a existat o schema de distributie a profitului.

Schema de distributie a profitului presupune ca la data acordarii imprumutului nu se asteapta in mod cert o rambursare a imprumutului sau contractul contine clauze defavorabile pentru platitor.

Atunci cand se examineaza dobanda trebuie luate in considerare:

– suma si durata imprumutului;

– natura si scopul imprumutului;

– garantia implicata;

– valuta implicata;

– riscurile de schimb si costurile masurilor de asigurare a ratei de schimb;

– alte circumstante de acordare a imprumutului.

Compararea conditiilor de imprumut are in vedere ratele dobanzii aplicate in imprejurari comparabile si in aceeasi zona valutara de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se tina seama de masurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a imparti riscul de schimb (de exemplu: clauze care mentin valoarea imprumutului in termeni reali, incheierea unui contract de devize pentru plata la termen pe cheltuiala imprumutatorului).

In cazul dobanzilor aferente furnizarilor de bunuri si de servicii este necesar sa se examineze daca costul dobanzii reprezinta o practica comerciala obisnuita sau daca partile care fac tranzactia cer dobanda acolo unde, in tranzactii comparabile, bunurile si serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiza sunt aplicate si la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobanzilor.

IMPORTANT:

Atunci cand se stabileste pretul de piata al drepturilor de proprietate intelectuala in cadrul tranzactiilor intre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoane afiliate. In cazul transferului de drepturi de proprietate intelectuala, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licentelor, know-how si altele de aceeasi natura, costurile folosirii proprietatii nu sunt deduse separat daca drepturile sunt legate de furnizarea de bunuri sau de servicii si daca sunt incluse in pretul acestora (de ex. programele informatice).

In cazul serviciilor de administrare si conducere din interiorul grupului se au in vedere urmatoarele:

a) intre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consul-tanta sau functii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societatii-mama, in numele grupului ca un tot unitar.

Nu poate fi ceruta o remuneratie pentru aceste activitati, in masura in care baza lor legala este relatia juridica care guverneaza forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legaturile dintre entitati. Cheltuielile de aceasta natura pot fi deduse numai daca astfel de entitati furnizeaza in plus servicii persoanelor afiliate sau daca in pretul bunurilor si in valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau in considerare si serviciile sau costurile administrative;

b) serviciile trebuie sa fie prestate in fapt. Simpla existenta a serviciilor in cadrul unui grup nu este suficienta deoarece, ca regula generala, persoanele independente platesc doar serviciile care au fost prestate in fapt.

de Contabilul.ro

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 04 Aprilie 2006


Votati articolul "9. Noutati privind metodele de estimare a valorii de piata a tranzactiilor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Alte articole publicate in data de 04 Aprilie 2006 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 2 + 1 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la monografiile contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Noutati in Codul Fiscal 2020 - 11 Monografii Contabile actualizate la zi"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X