Refacturarea utilitatilor catre chiriasi in contextul spatiilor comerciale inchiriate se bazeaza pe principiul ca proprietarul recupereaza costurile utilitatilor fara a adauga un comision, ceea ce inseamna ca nu trebuie sa aiba in obiectul de activitate codul CAEN aferent prestarii acestor servicii, informeaza specialistii PortalContabilitate.ro.
Daca o entitate refactureaza cheltuieli de utilitati fara a adauga un comision, se aplica normele privind refacturarea de cheltuieli, nu structura de comisionar. Acest lucru inseamna ca entitatea poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de bunuri/servicii refacturate si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se aplica regimul fiscal al operatiunii initiale, incluzand locul livrarii/prestarii, cotele de TVA si eventualele scutiri.
In plus, pentru refacturarea de utilitati achizitionate de la furnizori, societatea detinatoare a spatiilor de inchiriat nu este obligata sa aiba inscris in obiectul de activitate codul CAEN aferent realizarii acestor activitati, daca nu se adauga nici un comision pentru sumele refacturate. Cadrul normativ este dat de pct. 31 alin. (4) -(6) din HG 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice date in aplicarea art. 271 alin. (2) din Codul fiscal privind prestarea de servicii:
31. (4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
31.(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
31.(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Monografie contabila propusa:
Factura primita de la furnizorii de utilitati:
461 = 401
4426 = 401
Pentru factura emisa de catre societatea detinatoare a spatiilor inchiriate, catre beneficiarii finali, chiriasi, monografia contabila aplicabila este:
4111 = 461
4111 = 4427
Pentru monografia contabila propusa am avut in vedere normele contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 privind contabilitatea si mai ales prevederile reglementate la pct.432:
432. - Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Foto: pixabay.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
