Factura emisa de un service auto, decontata partial de firma de asigurari: Care este monografia contabila?

Factura se emite la valoarea reparatiei efectuata, valoare de regula agreata de persoana care o deconteaza.

Factura emisa se inregistreaza in contabilitate
4111/client proprietar auto            =          %
                                                                       704
                                                                       4427

Incasarea partiala de la asigurator
5121               =                      462/asigurator  in contul facturii emise catre client propietar

Si compensarea  creantei cu datoria
462/asigurator =  4111/client

Pentru soldul ramas neincasat pentru care se actioneaza in instanta se inregistreaza la finele exercitiului financiar creanta incerta si ajustarea pentru depreciere a creantei

4118               =                      4111   - suma neincasata
Si
6814               =                      491  - cu suma neincasata

Daca suma se incaseaza ulterior
5121               =                      462/asigurator  in contul facturii emise catre client propietar

Si compensarea   creantei cu datoria
462/asigurator =  4118/client

Si reluarea ajustarii pentru depreciere
491                 =                      7814

In cazul in care creanta nu se mai poate incasa se inregistreaza scoaterea din gestiune a creantei
654                 =                      4118

Si reluarea ajustarii pentru depreciere
491                 =                      7814

NOU! A aparut Ghidul practic de contabilitate si fiscalitate dedicat service-urilor si dealerilor auto! Va oferim un ghid care explica impecabil, din punct de vedere fiscal-contabil, activitatea de service si dealer auto – de la inregistrarea in gestiune a fiecarui surub, pana la aplicarea impecabila a regimului marjei de TVA, deduceri fara risc si monografii contabile pe cazuri dificile. Click aici >>

Potrivit art. 287 din Codul Fiscal baza de impozitare se reduce:

a) In cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
b) In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care se acorda reduceri de pret dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa.
e) In cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
f) in cazul in care contravaloarea totala sau partiala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost incasata de la beneficiarii persoane fizice in termen de 12 luni de la termenul de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, de la data emiterii facturii, cu exceptia situatiei in care furnizorul/prestatorul si beneficiarul sunt parti afiliate in sensul art. 7 pct. 26.
 

Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit termenul de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, a anului urmator celui in care s-a emis factura.
Ajustarea este permisa numai in cazul in care se face dovada ca s-au luat masuri comerciale pentru recuperarea creantelor de pana la 1.000 lei, inclusiv, respectiv ca au fost intreprinse proceduri judiciare pentru recuperarea creantelor mai mari de 1.000 lei. 

Prin urmare, in cazul anularii creantei si inregistrarii acesteia ca pierdere TVA colectat se poate ajusta numai in cazul falimentului beneficiarului, confirmat prin sentinta judecatoreasca in cazul in care clientul este o persoana juridica, sau la trecerea unui termen de 12 luni de la scadenta in cazul persoanelor fizice.
 
In ceea ce priveste posibilitatea stornarii diferentei neincasate este necesar sa se incheie un acord intre prestator si beneficiar sau sa existe o hotarare judecatoreasca privind refuzul partial privind cantitatea, calitatea ori preturile serviciilor prestate.
 
In aceste conditii se va emite factura numai pentru suma agreata de comun acord cu beneficiarul si incasata de la acesta si se va storna factura emisa initial.

Raspuns oferit in luna octombrie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.