email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Studii de caz: Cheltuielile de demolare si TVA-ul aferent sunt deductibile?

tvastudii de caz

Intrebare:

O societate comerciala avand cod CAEN 6810 öCumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare propriiĺ a achizitionat de la o persoana fizica un teren cu constructii vechi aflate intr-un stadiu avansat de deteriorare, in scop de revanzare.

Societatea vinde terenul alte societati angajandu-se in contractul de vanzare-cumparare ca in termen de 6 luni va aduce terenul la cota 0, adica va demola constructiile aferente pe cheltuiala societatii vanzatoare.

In consecinta societatea vanzatoare in urma incheieri unui contract de prestari servicii de demolare va avea pe baza facturii emise de prestator cheltuieli cu demolarea si TVA-ul aferent.

Intrebarea este daca aceste cheltuieli de demolare si TVA-ul aferent sunt deductibile ,atat la calculul impozitului pe profit respectiv din punct de vedere a TVA,avand in vedere faptul ca terenul a fost deja vandut, iar cheltuielile cu demolarea au fost efectuate si facturate ulterior?

Mentionez ca in urma demolarii nu au putut fi valorificate parti componente.


Raspuns:

╬n formularea urm─âtoarei solu┼úii pentru cazul prezentat de dvs. pornesc ţn primul rÔnd de la faptul c─â prin legisla┼úia fiscal─â nu sunt reglementate astfel de situa┼úii, astfel ţncÔt s─â existe restric┼úii sau limit─âri ale dreptului de deducere nici d.p.d.v. al TVA, dar nici d.p.d.v. al impozitului pe profit.

D.p.d.v. al impozitului pe profit cheltuiala este deductibil─â ţn baza prevederilor generale de la articolul 21 conform c─âruia pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate ţn scopul realiz─ârii de venituri impozabile.

D.p.d.v. al TVA, suma este deductibil─â ţn baza prevederilor articolului 145 alineatul 2 litera a) conform c─âruia orice persoan─â impozabil─â are dreptul s─â deduc─â taxa aferent─â achizi┼úiilor, dac─â acestea sunt destinate utiliz─ârii pentru realizarea de opera┼úiuni taxabile.

Referitor la TVA, probabil c─â respectivul teren este construibil iar firma dvs. a colectat TVA pentru vÔnzarea acestuia.

╬n al doilea rÔnd, ţn situa┼úia prezentat─â de dvs. cheltuielile respective sunt ulterioare veniturilor realizate, caz atipic unei activit─â┼úi economice care ţncepe prin angajarea de costuri ┼či se finalizeaz─â cu ob┼úinerea de venituri.
Prin ţnregistrarea ţn contabilitate a unor cheltuieli de exploatare aferente unor venituri efective realizate anterior cheltuielilor se poate considera c─â nu se respect─â dou─â principii de baz─â ale contabilit─â┼úii, reglementate prin O.M.F.P. nr. 1752/2005:

1. principiul prudenţei care recomandă să se ţină cont de toate:

- datoriile ap─ârute ţn cursul exerci┼úiului financiar curent sau al unui exerci┼úiu precedent;

- datoriile previzibile ┼či pierderile poten┼úiale ap─ârute ţn cursul exerci┼úiului financiar curent sau al unui exerci┼úiu financiar precedent.

2. principiul independen┼úei exerci┼úiului conform c─âruia trebuie s─â se ┼úin─â cont de veniturile ┼či cheltuielile aferente exerci┼úiului financiar, indiferent de data ţncas─ârii sau pl─â┼úii acestor venituri ┼či cheltuieli.

A┼ča cum se poate constata, prin legea contabilit─â┼úii se face referire doar la exerci┼úiul financiar curent ┼či la exerci┼úiul financiar precedent, f─âr─â a se face referire ┼či la exerci┼úiul financiar viitor.

╬n contul obliga┼úiei contractuale asumate de c─âtre firma dvs., din pruden┼ú─â, pentru datoriile previzibile viitoare, concomitent cu ţnregistrarea pe venituri a facturii emise pentru vÔnzarea terenului, ţmi permit s─â v─â recomand crearea unui provizion pentru o perioad─â de 6 luni, pÔn─â la momentul dezafect─ârii terenului.

La momentul constituirii, acest provizion reprezint─â pentru firma dvs. o cheltuial─â nedeductibil─â d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil, generat─â de o obliga┼úie contractual─â cu efecte ţn viitor. Provizionul este o datorie cu exigibilitate sau valoare incert─â, dar care trebuie recunoscut dac─â:

ž o entitate are o obliga┼úie curent─â generat─â de un eveniment anterior;

ž este probabil s─â fie necesar─â o ie┼čire de resurse pentru a onora obliga┼úia respectiv─â;

ž se poate efectua o estimare credibil─â a valorii obliga┼úiei.

Provizionul se constituie la nivelul cheltuielilor estimate, posibil a fi efectuate pentru dezafectare, f─âr─â a cuprinde ┼či suma TVA deductibil─â aferent─â.

Dup─â ţndeplinirea obliga┼úiei contractuale, acest provizion urmeaz─â a fi reluat pe venituri neimpozabile la determinarea profitului impozabil.

Concomitent, urmeaz─â a se ţnregistra pe cheltuieli de exploatare factura de prest─âri servicii de demolare cu exercitarea dreptului de deducere a TVA aferente:

% = 401

628

4426

╬n acest caz, serviciile de dezafectare a terenului pot fi considerate evenimente ulterioare datei bilan┼úului prin care s-a ţnregistrat venitul care a generat prin contract o obliga┼úie viitoare.

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile


Atentie: au aparut monografii anului 2022!

Ai la dispozitie 70 monografii:

- noi-noute, variate, complexe, actuale, controversate si legale
- grupate pe domenii de cel mai mare interes
- usor de accesat, usor de inteles, usor de aplicat
- gata de personalizat cu datele operatiunilor tale

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
tvastudii de caz

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 28 Octombrie 2009


Votati articolul "Studii de caz: Cheltuielile de demolare si TVA-ul aferent sunt deductibile?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 28 Octombrie 2009 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X