In practica putem avea, asadar, doua situatii complet diferite. Societatea inregistrata conform art. 316 este persoana inregistrata normal in scopuri de TVA si aplica regulile regimului normal. Societatea inregistrata numai conform art. 317 ramane, pentru activitatea sa interna, o persoana care nu este inregistrata normal in scopuri de TVA, codul special fiind utilizat exclusiv pentru operatiunile pentru care legea impune sau permite aceasta inregistrare.
Cand este necesar codul de TVA conform art. 317
O societate poate continua sa fie neplatitoare de TVA pentru activitatea sa curenta din Romania si, in acelasi timp, sa fie obligata sa obtina un cod special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal. Codul special nu este echivalentul codului normal de TVA.
Art. 317 alin. (10) din Codul fiscal stabileste expres ca inregistrarea conform acestui articol nu confera persoanei calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, codul fiind utilizat numai pentru operatiunile expres prevazute de art. 317.
O societate neplatitoare poate avea, asadar, un cod de TVA cu prefix RO pentru anumite operatiuni intracomunitare, fara sa devina din acest motiv platitoare normala de TVA pentru vanzarile si serviciile realizate in Romania.
In ce situatii are nevoie un neplatitor de cod special de TVA
Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Parcurgeti acest ghid de ultima ora, care va ofera raspunsuri profesioniste pentru intrebarile frecvente care apar in practica: Neplatitori de TVA. Obligatii fiscale in sfera TVA
Ghidul contine:
- explicatii privind diferentele dintre codul normal (art. 316) si cel special de TVA (art. 317)
- regulile, plafoanele si exceptiile pentru tranzactii de orice tip: interne, UE si non-UE
- monografii contabile
- pasii de completare a declaratiilor (D301, D390, D700, OSS)
- studii de caz reale
Ghidul ofera raspunsuri foarte clare si excelent argumentate la intrebari de baza:
1. Cand este necesar codul de TVA conform art. 317?
2. In ce situatii are nevoie un neplatitor de cod special de TVA?
3. Cum se procedeaza daca achizitiile de bunuri din UE sunt sub 34.000 lei?
4. Ce se intampla dupa obtinerea codului special pentru achizitia intracomunitara?
5. Ce face neplatitorul dupa primirea facturii pentru serviciul din UE?
6. Cum se procedeaza in cazul achizitiilor din afara Uniunii Europene?
7. Care este sanctiunea pentru neinregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317?
8. Cum se completeaza D301 pentru neplatitorii de TVA?
9. Cum se completeaza D390 pentru neplatitorii cu cod special?
10. Ce trebuie stiut despre anularea codului special de TVA?
Ghidul contine 40 de studii de caz, solutionate impecabil!
Iata cateva exemple:
Exemplul 1
Firma neplatitoare de TVA face achizitii servicii intracomunitare de la Adobe, Apple etc.
Ce declaratii se depun? Care este regimul de TVA - taxare inversa?
Exemplul 2
O societate micro, neplatitoare de TVA, presteaza servicii lunare catre o societate din afara UE. Este aceasta obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, daca depaseste plafonul de TVA, daca emite facturi doar catre non-UE? Se poate inregistra in scopuri de TVA inainte de depasirea plafonului? Daca da, ce trebuie bifat in D700?
Exemplul 3
O societate platitoare de TVA achizitioneaza in august 2023 un autoturism, in leasing (3 ani). Pe toata perioada leasingului, care se deruleaza pana in august 2026, s-a dedus TVA 50% la facturile de leasing in suma de 8.000 ron. In ianuarie 2027, societatea doreste sa treaca la neplatitor de TVA. Cum se ajusteaza TVA-ul aferent mijlocului fix in ianuarie, cand societatea trece la neplatitor de TVA?
Exemplul 4
Societate neplatitoare de TVA, inregistrata cu cod special de TVA, executa servicii de proiectare si executie piese metalice pentru o societate din Austria. Proiectarea se realizeaza la sediul firmei (online), iar executia se realizeaza in atelierul societatii din Austria, sambata si duminica, prin deplasarea asociatului unic. Cum facturam si ce plafoane avem? Firma din Austria este platitoare de TVA.
Exemplul 5
O societate comerciala neplatitoare de TVA depune D700 pentru a deveni platitoare prin optiune, in vederea achizitionarii din UE a unui utilaj agricol nou, in valoare de 200.000 euro. Daca face achizitia prin leasing direct de la o societate din UE, se mai aplica sistemul de taxare inversa?
Exemplul 6
O societate comerciala neplatitoare de TVA factureaza servicii de curatenie catre o societate din Olanda, platitoare de TVA, care organizeaza un eveniment in Romania. Exista obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru a putea emite factura catre partenerul din Olanda? Ce declaratii se depun in aceasta situatie?
Exemplul 7
SRL neplatitor de TVA a facturat catre o firma neplatitoare de TVA din Germania, neavand cod special de TVA. Firma din Germania nu a furnizat un cod valid de TVA. In cazul acesta, cum ar trebui procedat – stornata factura initiala, obtinut cod special de TVA si factura cu TVA 21%?
Exemplul 8:
O societate din Romania, neplatitoare de TVA, care are cod special de TVA, doreste sa achizitioneze o masina din Italia de pe un site de licitatii. Daca factura este in regimul marjei, societatea este obligata sa achite TVA, prin decontul special de TVA, in Romania, la toata suma facturata si declarata in D390?
In ghid sunt prezentate, in total, 40 de astfel de studii de caz, cu solutiile aferente si cu temeiurile legale care justifica aceste solutii.
...Click aici pentru Formularul de Comanda >>
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
