Intrebare:
O societate realizeaza un import de materii prime din China. Ce declaratii fiscale se intocmesc in aceasta situatie si cum se recupereaza TVA platita in vama? De asemenea, ce monografie contabila se va utiliza in cazul acestei activitati economice?
Raspuns:
Valoarea in vama cuprinde pretul extern, costurile cu transportul, eventuale asigurari si transbordari. La aceasta valoare in vama se datoreaza taxele vamale, comisionul vamal si eventuale accize, ce consta baza pentru determinarea TVA.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Documentele ce se vor prezenta in vama sunt:
- factura externa ce va detalia conditia de livrare
- factura de transport
- eventuale costuri cu asigurarea, transbordarea si manipularea
- certificatul de origine al marfurilor.
Societatea are obligatia sa apeleze la un declarant vamal, pentru intocmirea formalitatilor vamale (Declaratia vamala).
Art.146 din Codul fiscal reglementeaza dreptul de deducere al TVA, iar la alin. (1) lit.c se precizeaza ca:
"pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau."
Asadar, numai dupa achitarea TVA in vama, in baza declaratiei vamale de import, operatiunea trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari. In baza acestui document se completeaza si se depune la organul fiscal decontul de TVA cod 300 in care se evidentiaza suma TVA achitata in vama pentru care s-a exercitat dreptul de deducere TVA la randul 21 denumit „Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%".
Monografia contabila:
301 " Materii prime" =446 "Alte impozite si taxe" - Taxe vamale, commison vamal
4428 = 446 "Alte impozite si taxe" - "TVA datorat conform declaratiei vamale"
Si numai dupa achitarea taxelor vamale si a TVA, inregistrati contabil:
446 "Alte impozite si taxe" = 5121 "Conturi la banci in lei" - Taxe vamale, TVA
4426 = 4428 – TVA achitat in vama"
In luna in care achitati TVA-ul , inregistrati operatiunea in Jurnalul de cumparati si in Decontul de TVA (cod 300).
