In ce priveste evidenta fiscala aferenta sistemului de TVA la incasare, este recomandabila organizarea de jurnale separate pentru TVA neexigibila astfel incat, pe masura incasarii/achitarii, valoarea facturilor emise sa fie transferata in jurnale pentru TVA exigibila, atat in ceea ce priveste vanzarile, cat si in ceea ce priveste achizitiile.
Evidenta fiscala a operatiunilor din sfera de aplicare a TVA trebuie organizata de asa maniera incat furnizorul/prestatorul care aplica sistemul de TVA la incasare sa delimiteze correct suma TVA neexigibila atat la cumparare, cat si la vanzare. Aceleasi cerinte se impun si persoanelor impozabile care nu aplica acest sistem, dar care efectueaza achizitii de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
Efectele fiscale si contabile generate de mecanismul aplicarii sistemului TVA la incasare impun vanzatorului/prestatorului, dar si cumparatorului/ beneficiarului organizarea unei evidente fiscale tranzitorii pentru:
* operatiuni de vanzare bunuri/prestari de servicii a caror valoare nu s-a incasat la momentul emiterii facturii a caror exigibilitate este amanata pentru o perioada de 90 de zile de la data emiterii facturii.
In acest caz, este recomandabila intocmirea unui jurnal pentru vanzari tranzitoriu, operatiunile realizate urmand a fi preluate in jurnalul pentru vanzari la momentul incasarii, dar nu mai tarziu de 90 de zile de la data emiterii facturii. in ceea ce priveste TVA colectata, operatiunile din jurnalul tranzitoriu trebuie sa corespunda cu sumele inregistrate in creditul contului 44281.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
* operatiuni de cumparare bunuri/prestari de servicii a caror valoare nu s-a achitat la momentul primirii facturii a caror exigibilitate este amanata pana la data achitarii facturii.
in acest caz, este recomandabila intocmirea unui jurnal pentru cumparari tranzitoriu, operatiunile efectuate urmand a fi preluate in jurnalul pentru vanzari la momentul achitarii. In ceea ce priveste TVA deductibila, operatiunile din jurnalul tranzitoriu trebuie sa corespunda cu sumele inregistrate in debitul contului 44282.
