Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
Inchiderea anului contabil 2026. TOP 15 Verificari obligatorii si Erori de evitat explicate clar
Atentionari pentru gestiune financiara sanatoasa!
|
Taxe si impozite
Intocmirea facturii cu sau fara TVA se stabileste in functie de locul prestarii din punctul de vedere al TVA care nu coincide neaparat cu locul prestarii efective. Pentru stabilirea tratamentului TVA in cazul exportului de servicii, trebuie cunoscuta natura serviciilor. In functie de tipul serviciilor, se va determina locul prestarii din punctul de vedere al TVA, conform regulilor prevazute la art. 278 din Codul fiscal.
Daca locul prestarii stabilit conform art. 278 din Codul fiscal este in Romania, serviciile vor fi facturate cu TVA si declarate ca orice alta operatiune realizata in Romania, in decontul de TVA, formularul 300 si in formularul 394 „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul na- tional de persoanele inregistrate in scopuri de TVA”.
Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) − (7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4) − (7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Daca locul prestarii stabilit conform art. 278 din Codul fiscal se stabileste a fi in afara Romaniei, atunci serviciile nu sunt impozabile in Romania, se declara la randul 3 in decontul de TVA si nu se declara in declaratia recapitulativa cod 394.
Numai in cazul in care serviciile prestate nu se incadreaza la exceptiile prevazute la art. 278 din Codul fiscal, pentru stabilirea locului prestarii din punctul de vedere al TVA se aplica regula de baza prevazuta la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Locul prestarii serviciilor asupra bunurilor imobile se stabileste conform art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv este locul in care sunt situate bunurile imobile.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul TVA in cazul serviciilor de constructii prestate in afara tarii.
Societatea ABC SRL, microintreprindere platitoare de TVA, are o comanda pentru realizarea unei lucrari de constructii/amenajari in Germania. Se estimeaza ca lucrarile vor dura doua luni.
Locul prestarii efective a serviciului este Germania, la sediul clientului, persoana juridica.
Stabilim care este tratamentul TVA in cazul serviciilor de constructii prestate in afara tarii.
Potrivit art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), locul prestarii din punctul de vedere al TVA este considerat a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier.
Conform punctului 16 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal.
Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal (deci nu se declara in formularul 390), indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
Conform punctului 16 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza.
Este imposibil sa nu va loviti in activitatea dvs. de operatiuni legate de constructii. Indiferent ca firma dvs. doreste sa achizitioneze un imobil, sa amenajeze un spatiu de birouri in vederea desfasurarii activitatii sau sa inchirieze/vanda un depozit sau o hala, operatiunile legate de constructii sunt prezente si ridica intotdeauna mari probleme. Descoperiti tratamentul fiscal CORECT al oricarei operatiuni care implica o constructie!
Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
Intre serviciile exemplificate la alin. (3) pct. 16 din Norme sunt prevazute:
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
Prin urmare, serviciile asupra bunurilor imobile prestate de societatea ABC SRL nu sunt impozabile, locul prestarii din punctul de vedere al TVA fiind in Germania.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Cartea verde a Contabilitatii 2026
ANAF iti scrie - ce trebuie sa faci? Raspunsuri si Solutii detaliate
Articole similare
SERVICII DE CONSTRUCTII prestate pe teritoriul unui stat membru UE: Studiu de caz privind tratamentul TVAGhid ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiBonuri fiscale fara CUI: se poate deduce TVA?Regimul special UE–OSS: cine il poate utiliza in Romania si pentru ce fel de serviciiFiscalizarea diurnelor. Camera Consultantilor Fiscali cere amnistie fiscala si reglementarea regimului fiscal al diurneiUltimele articole
ContaUtil: Ordinul ANAF care a modificat declararea contractelor de prestari serviciiModificari aduse de Ordinul 3.055: Venituri si CheltuieliSolutii in probleme de contabilitate si fiscalitate in saptamana 27 - 31 octombriePoate vreti sa construiti in strainatate. TVA se bucura?O firma prestatoare de lucrari de proiectare
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"Inchiderea anului contabil 2026. TOP 15 Verificari obligatorii si Erori de evitat"
Atentionari pentru gestiune financiara sanatoasa!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML