In analiza de mai jos, avem o societate care la data de 31.12.2016 era platitoare de impozit pe profit si care are drept activitate principala restaurant. Avand in vedere modificarile din Codul fiscal, vom vedea daca se poate opta pentru impozit pe microintreorindere (cifra de afaceri sub 500.000 euro). De asemenea, stabilim daca in ianuarie trebuie platit impozit pe profit sau impozit specific si din februarie impozit pe microintreprinderi.
Potrivit art. 47 din Codul Fiscal o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, din domeniul bancar si de asigurari
b) a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile.
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
Impozitul pe venitul microintreprinderilor nu este optional ci este obligatoriu.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Societatile care au un capital de 45.000 lei pot opta pentru aplicarea impozitului pe profit
Pentru anul 2017, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 sunt obligate la plata impozitului pe venit incepand cu 1 februarie 2017.
Totodata Legea 170/2016 prevede ca impozitul specific se aplica de catre societatile platitoare de impozit pe profit. Astfel, societatea se inregistreaza ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor de la 1 februarie 2017. Pentru luna ianuarie, daca societatea indeplineste conditiile prevazute la art. 3 din Legea 170/2016 calculeaza si datoreaza impozit specific calculat conform Legii 170. Precizari suplimentare pentru astfel de situatii ar trebui cuprinse in normele de aplicare a Legii mentionate.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
