Cum se distribuie dividendele din profitul anilor precedenti: Monografia contabila si obligatiile declarative

Distribuire dividende din profitul anilor precedenti - monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Distribuire dividende din profitul anilor precedenti - monografie contabila

Potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana ladata de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

Nota: Cota de impozit de 10% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite, indiferent de anul din care provine profitul nerepartizat. Dividendele distribuite in anii precedenti si neridicate trebuiau deja impozitate pana la sfarsitul anului in care au fost distribuite.

--> Repartizarea dividendelor catre asociati se inregistreaza:
                                   1171 = 457
„Rezultatul reportat reprezentand „Dividende de plata“
 profitul nerepartizat sau
 pierderea neacoperita“

--> Retinerea impozitului pe dividende:
                             457 = 446
 „Dividende de plata“ „Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate“

​--> Plata efectiva a dividendelor nete se inregistreaza:
                          457 = 5121
 „Dividende de plata“ „Conturi la banci in lei“

-->  Pana pe data de 25 a lunii urmatoare (sau pana pe 25 ianuarie anul urmator, dupa caz) se plateste impozitul pemdividende retinut la sursa:
                          446 = 5121
 „Alte impozite, taxe si „Conturi la banci in lei“
 varsaminte asimilate“

Doresti ca toate deciziile tale profesionale sa fie intotdeauna corecte, dincolo de orice dubiu, si sa ai permanent sentimentul foarte linistitor ca solutiile pe care aplici sunt fara cusur, la adapost de orice „punct de vedere diferit” al organelor fiscale? Ei bine, te anuntam ca tocmai a fost lansata platforma digitala DomeniulContabil.ro, o adevarata enciclopedie contabila, dedicata profesionistilor care au nevoie de claritate, corectitudine si rapiditate in decizii. Detalii aici >>

Atentie la plata fragmentata!

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Atentie la plata fragmentata!

In privinta ridicarii in numerar a dividendelor, potrivit art. 4 alin. (1) din Legea nr. 70/2015, operatiunile de plati in numerar efectuate catre persoane fizice reprezentand contravaloarea dividendelor se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana, fiind interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei.

(Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre/de la o persoana).

Important! Plata fragmentata reprezinta fractionarea sumei de plata in mai multe transe, pentru a evita plafonul de plata in numerar stabilit prin lege.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Plata poate fi considerata fragmentata chiar daca este efectuata in zile/luni consecutive, in conditiile in care obligatia societatii reprezentand dividendele distribuite si achitate asociatului are la baza o singura hotarare AGA prin care s-a distribuit profitul pentru dividende.

Obliigatii declarative

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obliigatii declarative

Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 (declaratia unica estimativa).

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
f) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de contributie (10%)
asupra bazei anuale de calcul mentionate mai sus.

Astfel, suma veniturilor din dividende luata in calcul la incadrarea in plafonele mentionate mai sus este suma incasata. Deci plafonul va fi depasit cand dividendele vor fi incasate. Abia atunci persoana fizica are obligatia depunerii declaratiei unice.

Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 (art. 1741 alin. (14) din Codul fiscal).

In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, in declaratia unica se completeaza Capitolul II Sectiunea 2, Subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata”, in termen de 30 de zile de la depasirea plafonului.

Te confrunti cu neclaritati fiscal-contabile? Cei mai buni specialisti sunt acum la dispozitia ta, pregatiti sa iti raspunda la intrebari! Descopera serviciile de consultanta super-profesioniste pe care ti le ofera platforma DomeniulContabil.ro! Iti garantam ca de acum inainte vei uita de amenzile ANAF! Click aici >>