Impozitul pe constructii speciale: Metoda de calcul si exemplu aplicat

Baza legala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Baza legala

Conform art. 497, constructiile ce intra sub incidenta acestui impozit sunt cele din Grupa 1 a Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Conform art. 498:
“(1) Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea cladirilor pentru care se datoreaza impozit pe cladiri potrivit prevederilor titlului IX. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri. In situatia constructiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de contribuabilii care le au in administrare/concesiune/folosinta cu titlu gratuit/inchiriere.
 
(2) In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii constructiilor mentionate la art. 497, impozitul pe constructii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator.
 
(3) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin. (1) este cheltuiala deductibila la stabilirea rezultatului fiscal reglementat de titlul II.
 
(4) Pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), prevederile prezentului titlu se aplica cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2025.”

SECTIUNEA a 2-a - Cota de impozitare si baza impozabila:
2. (1) In aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se intelege valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor, fara a lua in considerare constructiile inregistrate in conturi in afara bilantului, conform reglementarilor contabile aplicabile.
(2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu reglementarile in vigoare pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, in cazul in care valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor este diferita de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor.” 

Lista ANAF

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Lista ANAF

Exista o lista exemplificativa ANAF, mai veche, de care ne putem folosi in prezent cu privire la a aprecia pentru ce anume se datoreaza impozit pe constructii speciale: 

• centrale hidroelectrice, centrale termoelectrice si nuclearo electrice;
• statii si posturi de transformare, statii de conexiuni;
• piste si platforme;
• sonde de titei, gaze si sare;
• rampe de incarcare descarcare;
• cosuri de fum si turnuri de racire;
• iazuri pentru decantarea sterilului, helestee, iazuri, bazine;
• ecluze si ascensoare;
• baraje, jgheaburi pentru piscicultura;
• infrastructura transport feroviar, infrastructura drumuri: alei, strazi, autostrazi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, semne de circulatie, marcaje, etc), linii si cabluri aeriene de telecomunicati (stalpi, circuite, cabluri, traverse, console);
• platforme, turnuri si piloni metalici pentru antene de radiofonie, telefonie mobila, radio, tv;
• constructii pentru transportul energiei electrice;
• lacuri artificiale de acumulare si canale de irigatii.
  

  Examen Consultant Fiscal 2025

  Vezi AICI detalii

  

  Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

  Vezi AICI detalii

  

  Manualul Contabilului Incepator - stick USB

  Vezi AICI detalii
  
   

De asemenea, la art. 456 din Codul fiscal sunt prevazute constructiile care sunt scutite de impozit.

Exemplu de calcul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu de calcul

Sa presupunem ca o companie detine la 31 decembrie 2024 urmatoarele active:

Constructii supuse impozitului: valoare totala de 2.000.000 lei

Cladiri pentru care se datoreaza impozit pe cladiri: valoare totala de 500.000 lei
 
Calculul impozitului pe constructiile speciale pentru anul 2025 se va realiza astfel: 1% x (2.000.000 minus 500.000).
Astfel, compania va datora un impozit pe constructiile speciale de 15.000 lei pentru anul 2025.

Declaratii fiscale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratii fiscale

Conform Ordinului ANAF 252/2025, care a fost publicat in Monitorul Oficial si este in vigoare din 3 martie 2025, a fost completat vectorul fiscal cu o noua obligatie fiscala de declarare - impozitul pe constructii speciale. Concret, contribuabilii obligati la plata acestuia isi modifica vectorul fiscal prin depunerea declaratiilor 700, 010 si 013 (pentru nerezidenti), dupa caz. Cele trei declaratii si instructiunile lor de completare au fost modificate pentru a reflecta aceasta noutate.

In cazul in care obligatia fiscala impozitul pe constructii devine parte din vectorul dvs. fiscal, atunci trebuie sa depuneti D700 inainte de prima raportare D100.

Impozitul pe constructii speciale se declara prin D100, conform art. 499 alin. (2) din Codul fiscal si a Ordinul nr. 193/2025 pozitia 112 in nomenclatorul obligatiilor fiscale.

Conform art. 499, impozitul se declara pana la 25 mai a anului pentru care este datorat.

Se plateste in doua rate egale:
- 30 iunie inclusiv
- 31 octombrie inclusiv