Microintreprindere: exemplu de calcul privind aplicarea cotei de impozitare de 3%

Incepand cu 01.01.2024, conform prevederilor Legii nr. 296/2023, art. 51 din Codul fiscal face distinctie intre cotele de impozitare aplicabile veniturilor microintreprinderii.

Regimul de impozitare aplicabil microintreprinderilor se structureaza astfel:

a) O cota de impozitare de 1%, se aplica microintreprinderilor care inregistreaza venituri sub sau egale cu 60.000 euro si care nu se implica in activitatile mentionate la lit. b), pct. 2 (adica activitati din sectorul IT/Medical/Horeca/Juridice);

b) O cota de impozitare de 3%, este atribuita microintreprinderilor care indeplinesc una dintre urmatoarele conditii:

- Genereaza venituri care depasesc 60.000 euro; sau
- Desfasoara activitati, fie principale, fie secundare ce tin de domeniul IT /Medical/HoReCa/Juridice.

Mai exact, se aplica o cota de impozitare de 3% daca o companie desfasoara activitati pe urmatoarele coduri CAEN:

IT
5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator,
5829 - Activitati de editare a altor produse software,
6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client),
6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei,

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Medical
8621 Activitati de asistenta medicala generala,
8622 - Activitati de asistenta medicala specializata,
8623 - Activitati de asistenta stomatologica,
8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.

HoReCa
5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare,
5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata,
5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere,
5590 Alte servicii de cazare,
5610 - Restaurante,
5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente,
5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a.,
5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 

Activitati juridice
6910 - Activitati juridice - exclusiv pentru societatile cu personalitate juridica care nu sunt entitati transparente fiscal, constituite de avocati conform prevederilor legale.

Microintreprindere CAEN 7022. Cota de impozitare - studiu de caz

Intrebare: "Pentru o microintreprindere platitoare de impozit pe venit, cu 3 salariati, avand cod CAEN pentru activitatea principala 7022, cu o cifra de afaceri de 59.260 EUR la 31.12.2023 si care obtine venituri 100% din alte activitati, nu din consultanta - este corecta cota de impozitare de 3% incepand cu 01.01.2024?"

Exemplu calcul:

Micro SRL (nu face parte din categoria de microintreprindere din sectoarele IT /Medical/HoReCa/Juridice) are venituri de 200.000 lei (deci sub 60.000 euro), la finele Trimestrului 1 din 2024, rezulta un impozit de plata pe veniturile microintreprinderilor de 2.000 lei (200.000 lei x 1% = 2.000 lei).

Micro SRL are venituri de 350.000 lei (peste 300.000 lei) la finele Trimestrului 2 din 2024. Inseamna ca pentru Trimestrul 2 fiscal voi aplica procentul de 3%.

Asadar, avem 350.000 lei - 200.000 lei (au fost deja impozitati in T1) = 150.000 lei. La cei 150.000 lei aplic procentul de 3% (150.000 lei x 3% = 4.500 lei), de unde rezulta impozit de plata in valoare de 4.500 lei.

Este necesar insa sa actualizati codul CAEN principal pentru a fi in concordanta cu cifra de afaceri majoritara a firmei pe segmentul in care activati.

Atentie! Procentele de 1% sau 3% se aplica in legatura cu veniturile realizate in 2024 (nu se analizeaza veniturile din 2023 pentru a aplica 1% sau 3%).

Raspuns oferit in luna iulie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com