Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile explicat clar
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
| Contabilitate |
Studii de caz
In cazul microintreprinderilor care indeplinesc conditia privind existenta unui salariat, incetarea contractului individual de munca al unicului angajat poate genera iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor si aplicarea impozitului pe profit. Pentru stabilirea corecta a momentului trecerii de la un regim fiscal la altul este necesara determinarea datei la care se considera incetat raportul de munca, precum si verificarea respectarii termenului legal in care poate fi angajat un nou salariat.
Pentru microintreprinderile care au un singur salariat, stabilirea momentului incetarii raportului de munca este esentiala pentru determinarea perioadei fiscale de la care se aplica impozitul pe profit. In situatia in care ultima zi lucrata de salariat este diferita de data incetarii contractului individual de munca, trebuie avuta in vedere data efectiva a incetarii raportului de munca, astfel cum rezulta din documentele de personal.
In continuare, analizam o situatie practica privind momentul de la care o microintreprindere devine platitoare de impozit pe profit in cazul incetarii contractului unicului salariat.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Momentul trecerii de la impozitul MICRO la impozitul pe profit
In situatia unei societati care are un singur salariat si al carei contract individual de munca inceteaza la data de 01.07.2026 (ultima zi lucrata fiind 30.06.2026), cand are obligatia aplicarii impozitului pe profit?
Raspunsul depinde de data la care se considera ca a incetat raportul de munca al unicului salariat al societatii, iar in urmatoarele randuri clarificam modul in care aceasta data influenteaza momentul schimbarii regimului de impozitare.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este regula fiscala aplicabila atunci cand microintreprinderea nu mai indeplineste conditia privind salariatul?
Potrivit art. 52 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in cazul in care, in cursul unui an fiscal, o
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni. In cazul in care, in acest termen nu se angajeaza un nou salariat, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: In ce conditii devine societatea platitoare de impozit pe profit?
Prin urmare, daca raportul de munca al unicului salariat inceteaza si societatea nu angajeaza un nou salariat in termen de 30 de zile, aceasta pierde conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal si devine platitoare de impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a avut loc incetarea raportului de munca.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se aplica regula in cazul concret al datei de 01.07.2026?
In cazul dumneavoastra, se mentioneaza ca ultima zi lucrata a salariatului este 30.06.2026, iar contractul individual de munca inceteaza la data de 01.07.2026. Daca se considera ca data incetarii raportului de munca este 01.07.2026, atunci incetarea are loc in trimestrul III 2026, iar in lipsa angajarii unui nou salariat in termenul de 30 de zile prevazut de lege, societatea va datora impozit pe profit incepand cu trimestrul IV 2026.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce data este relevanta pentru determinarea regimului fiscal aplicabil?
Totusi, situatia impune o analiza suplimentara din perspectiva legislatiei muncii. In multe situatii, ultima zi lucrata coincide cu data incetarii contractului individual de munca, aceasta fiind si data inscrisa in documentele de incetare si in Registrul general de evidenta a salariatilor (REGES). Astfel, daca salariatul isi desfasoara activitatea pana la data de 30.06.2026 inclusiv, contractul individual de munca inceteaza tot la data de 30.06.2026, iar data de 01.07.2026 reprezinta prima zi in care raportul de munca nu mai exista.
In consecinta, inainte de stabilirea regimului fiscal aplicabil, recomand sa se verifice data efectiva a incetarii raportului de munca inscrisa in decizia de incetare. Daca aceasta data este 30.06.2026, incetarea raportului de munca are loc in trimestrul II 2026, iar in cazul neangajarii unui nou salariat in termen de 30 de zile, societatea ar urma sa datoreze impozit pe profit incepand cu trimestrul III 2026. Daca insa data incetarii inregistrata este 01.07.2026, atunci aplicarea impozitului pe profit va interveni incepand cu trimestrul IV 2026.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
Prin urmare, pentru determinarea corecta a momentului iesirii din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, elementul determinant nu este ultima zi efectiv lucrata, ci data incetarii raportului de munca astfel cum rezulta din documentele de personal si din inregistrarile efectuate in registrul salariatilor.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 47. - Definitia microintreprinderii
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 100.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);
h) are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;
i) a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii.
Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(31) In sensul prezentului titlu, in cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv. In caz contrar sunt aplicabile, in mod corespunzator, dispozitiile art. 52 alin. (3).
Art. 52. - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
(3) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca. Pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni. In cazul in care, in acest termen nu se angajeaza un nou salariat, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca.
Sursa: Portalcodulfiscal.ro
RIDE-SHARING: implicatii fiscale si evidenta contabila pentru PFA si SRL
Articole similare
De la MICRO la IMPOZIT PE PROFIT: Ce se intampla daca modificarea vectorului fiscal este facuta cu intarziereImpozitul pe profit: Cine este scutit de la plata si exemplu practicWEBINAR IMPOZIT PE PROFIT - De la rezultat contabil la rezultat fiscal: Deductibilitate, erori in practica, exemple si studii de cazContractul de superficie intre doua persoana juridice: Monografie contabila si tratament fiscalReguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anuluiUltimele articole
Infiintare punct de lucru pentru depozitare si livrare: Ce trebuie sa faca societatea inainte de inceperea activitatiiAmbalaje inregistrate eronat ca marfuri: Cum se transfera in contul 381?Firmele care si-au platit taxele la timp primesc o bonificatie de 3%: Ce prevede noua proceduraDosarul preturilor de transfer: 8 modificari introduse prin Ordinul ANAF nr. 828/2026Diferente intre evidenta contabila si Fisa pe platitor: Ce trebuie verificat inainte de corectare?Articole similare
De la MICRO la impozit pe profit: Ce se intampla daca modificarea vectorului fiscal este facuta cu intarziereCrazy Days pentru contabili: Ce ghiduri sa ai la indemana, cu explicatii, exemple si studii de cazReguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anuluiDiferente intre evidenta contabila si Fisa pe platitor: Ce trebuie verificat inainte de corectare?Microintreprindere fara salariat: De la ce data devine aplicabil impozitul pe profit?Ultimele articole
Microintreprindere: Ce obligatii fiscale apar dupa depasirea plafonului de 100.000 euro?Nedepunerea situatiilor financiare: Cand trece societatea la impozit pe profitIMPOZIT MICRO 2026: Trei intrebari cheie si situatii explicate concretImpozitul pe profit si impozitul micro: 3 intrebari despre bonificatie, in conformitate cu O.U.G. nr. 8/2026Microintreprindere: Ce se intampla daca unicul salariat este in concediu medical
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile"
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML