Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului

Care sunt situatiile in care o microintreprindere datoreaza impozit pe profit in cursul anului?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt situatiile in care o microintreprindere datoreaza impozit pe profit in cursul anului?

--> Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita. (art. 52 alin. 1 din Codul fiscal)

Limita fiscala cu privire la plafonul de 100.000 euro se verifica luand in calcul veniturile realizate (care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, la care se adauga veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal, in situatia in care microintreprinderea transfera, in cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupa, astfel cum sunt prevazute in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotararea Guvernului, respectiv mai mult de un teren) insumate cu veniturile care constituie cifra de afaceri definita potrivit reglementarilor contabile aplicabile/veniturile mentionate la art. 47 alin. (1^1) lit. d), dupa caz, ale persoanelor cu care microintreprinderea este legata. (art. 52 alin. 5^1 din Codul fiscal)

--> Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita aceasta conditie. (art. 52 alin. 2 din Codul fiscal)

--> Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) referitoare la salariati, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care nu s-a indeplinit conditia.

Astfel, pot exista urmatoarele situatii:

A): Pentru o microintreprindere cu un singur salariat, al carui raport de munca inceteaza, conditia referitoare la salariati se considera indeplinita daca, in termen de 30 de zile de la incetarea raportului de munca, este angajat un nou salariat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe perioada de cel putin 12 luni. In cazul in care, in acest termen, nu se angajeaza un nou salariat, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care a incetat raportul de munca. (art. 52 alin. 3 din Codul fiscal)

B) Daca o persoana juridica romana nou-infiintata care a optat sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal (fiind indeplinite conditiile referitoare la capitalul social si la detinerea de catre asociati/actionari, in mod direct sau indirect, a peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot), dar in termen de 90 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective, aceasta nu indeplineste conditia sa angajeze salariati, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care expira perioada de 90 de zile. (art. 48 alin. 3 din Codul fiscal)

C) In cazul in care raportul de munca este suspendat, potrivit legii, conditia referitoare la salariati se considera indeplinita daca:

• perioada de suspendare este mai mica de 30 de zile si
• situatia este inregistrata pentru prima data in anul fiscal respectiv.

In caz contrar, persoana juridica datoreaza impozit pe profit. (art. 48 alin. (3^1) din Codul fiscal)

Exceptie: conditia referitoare la detinerea unui salariat se considera indeplinita daca salariatul se afla in concediu pentru incapacitate temporara de munca, potrivit legii, cu conditia ca perioada cumulata a concediului pentru incapacitate temporara de munca, pe intreg anul fiscal, sa nu depaseasca 30 de zile.

In caz contrar, persoana juridica datoreaza impozit pe profit. (art. 48 alin. (3^3) din Codul fiscal

Cum se verifica si cum se indeplineste conditia referitoare la salariati?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se verifica si cum se indeplineste conditia referitoare la salariati?

Reamintim ca, in sensul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Conditia referitoare la salariati se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;

b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata. (art. 51 alin. (4) din Codul fiscal)

Ce alte situatii determina iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce alte situatii determina iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor?

--> Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere incepe sa desfasoare activitati dintre cele prevazute de art. 47 alin. (3) lit. f) - i) (activitati in domeniul bancar; activitati in domeniul asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, activitati de intermediere/distributie in aceste domenii, cu exceptia intermediarilor secundari de asigurari si/sau reasigurari, definiti potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distributie de asigurari/reasigurari in proportie de pana la 15% inclusiv din veniturile totale; activitati in domeniul jocurilor de noroc; activitati de explorare, dezvoltare, exploatare a zacamintelor de petrol si gaze naturale), datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul respectiv. (art. 52 alin. 4 din Codul fiscal)

--> Daca in cursul unui an fiscal, oricare dintre asociatii/actionarii unei microintreprinderi detine, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si la alte microintreprinderi, asociatii/actionarii trebuie sa stabileasca microintreprinderea/microintreprinderile care iese/ies de sub incidenta acestui impozit si care urmeaza sa aplice impozitul pe profit incepand cu trimestrul in care se inregistreaza situatia respectiva, astfel incat conditia de detinere a unei singure microintreprinderi sa fie indeplinita. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor se comunica organului fiscal competent, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. (art. 52 alin. (7) din Codul fiscal)

Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care vor datora impozit pe profit se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

Alte aspecte importante

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Alte aspecte importante

-->  Microintreprinderea care se afla in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru intreaga perioada in care inregistreaza aceasta situatie de inactivitate. (art. 48 alin. 2^3 din Codul fiscal)

Daca microintreprinderea s-a aflat in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, aceasta continua sa fie platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la data inscrierii in registrul comertului a mentiunii de reluare a activitatii, daca indeplineste conditia referitoare la angajarea de salariati in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii mentiunii in Registrul Comertului. (art. 48 alin. (3^2) din Codul fiscal)

Temei legal: art. 48, art. 51, art. 52, art. 54 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificata prin O.U.G. nr. 8/24.02.2026.