Declaratia unica 2026, explicata prin 12 situatii reale: Ce taxe platesti si cum le calculezi corect

Ce trebuie sa stii despre Declaratia unica 2026

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie sa stii despre Declaratia unica 2026

Reamintim ca termenul pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212) este 25 mai 2026.

Declaratia unica se poate depune electronic prin intermediul serviciului Spatiul Privat Virtual (SPV), accesand site-ul www.anaf.ro , sectiunea "Depunere Declaratie Unica si alte formulare SPV-PF". In aceasta sectiune este disponibila si aplicatia de precompletare a Declaratiei unice (formular 212).

Potrivit Procedurii de precompletare, verificare si transmitere a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”, aprobata prin OPANAF nr. 2719/2025: persoanele fizice verifica datele puse la dispozitie in cadrul aplicatiei de precompletare a declaratiei unice si depun declaratia completata in conformitate cu situatia fiscala personala.

Declaratia unica se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea:
• impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate pentru anul 2025;
• contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei in cursul anului 2026.

Declaratia Unica 2026. Impozit pe venit. Contributii CAS si CASS! Realizat de un reputat specialist (consultantul fiscal Vera Constantin), ghidul va ofera absolut toate informatiile necesare pentru a putea gestiona CORECT orice aspect legat de aceasta Declaratie: notiuni teoretice si legislative, dificultati practiceposibile  greseli, recomandari, studii de caz si exemple de completare pentru fiecare categorie de venit. Click aici >> 

Studii de caz practice privind Declaratia unica 2026 (12 situatii reale)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studii de caz practice privind Declaratia unica 2026 (12 situatii reale)

In practica, lucrurile nu sunt intotdeauna la fel de clare ca in procedura. De aceea, pentru a ilustra modul corect de completare, trecem in continuare prin cateva studii de caz relevante.

1. "In cazul in care o persoana fizica realizeaza numai venituri din chirii si dividende in anul 2025, plateste CASS pentru anul 2025 deoarece depaseste pragul de 6 salarii. Pentru a fi asigurat si in anul 2026 cum trebuie sa completeze DU si cand plateste suma datorata la CASS.

Cand va depune declaratia pentru anul 2026 cum se va regulariza aceasta suma declarata si platita in cursul anului 2026?"

Raspuns: Daca se opteaza pentru plata prin optiune a CASS in anul 2026, exista la momentul completarii casuta nr. 4 - CASS datorata ca urmare optiunii (art.180 alin.(2)) si se va recunoaste plata efectuata in avans in anul 2026, nu se vor dubla obligatiile fiscale in materia CASS.

Intrucat in anul 2025 realizeaza venituri din chirii si dividende, pentru care se datoreaza CASS, plata aferenta anului 2025 nu va constitui un statut de asigurat automat pentru anul 2026. Daca se doreste a se bifa statutul de asigurat pentru 2026, singura optiune este de a se bifa asigurarea prin optiune in DU aferenta anului 2025/2026.

2. "Sunt student, am PFI si am realizat venituri in suma de 2.500 lei pe persoana fizica. Care sunt obligatiile de plata la declaratia unica?"

Raspuns: Avand in vedere ca aveti doar calitatea de student, fara a avea calitatea de salariat, pentru veniturile din activitatea independenta se va datora impozitul pe venit si CASS la plafonul de 6 salarii minime pe economie.

3. "Persoana fizica, avand calitatea de salariat, care obtine venituri nete din activitati independente in valoare de 15.000 lei pentru anul 2025, depune Declaratia unica si, daca are obligatia de plata a CASS, care este aceasta si in ce cuantum?"

Raspuns: Intrucat aveti calitatea de salariat si ati obtinut in 2025 venituri din salarii peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, pentru veniturile din activitati independente CASS se va datora la venitul realizat de 15.000 lei, adica 1.500 lei.

4. "O persoana fizica autorizata cu un cod CAEN 7020, pentru anul 2025 are un venit net de 4.000 lei. Aceasta persoana este salariat cu contract de munca.

La completarea declaratiei unice la calculul contributiei de sanatate se tine cont de faptul ca este salariat? Cum se calculeaza CASS, la plafonul de 6 salarii, sau la venitul net?"

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Raspuns: Daca persoana fizica a obtinut in anul 2025 venituri din salarii la nivelul a minim 6 salarii minime pe economie, CASS pentru venitul din activitati independente se va datora la venitul realizat de 4.000 lei, nu la plafonul de 6 salarii.

5. "Persoana fizica obtine venituri din chirii pentru spatii comerciale. Impozitul este achitat de chiriasi, prin retinere la sursa. Are un numar de 4 contracte de inchiriere. In conditia in care venitul net este de 120.000 lei, cum se completeaza declaratia unica pentru contributia la sanatate datorata? Se va specifica fiecare contract de inchiriere in parte (numar, data), daca impozitul este achitat de chirias?"

Raspuns: In Declaratia Unica completati doar sectiunea "Venituri cu retinere la sursa a impozitului pentru care se datoreaza CASS", cu adaugare venit din cedarea folosintei bunurilor si inserati suma in casuta corespunzatoare. Ulterior vi se va completa automat CASS-ul.

6. "PFA infiintata in 2025, nu este salariat, venit net = 2903 lei. Ce taxe se platesc la CASS pentru anul 2025?"

Raspuns:
Potrivit art. 170 alin. (1) Cod fiscal, baza de calcul a CASS pentru veniturile din activitati independente este venitul net realizat.

Totodata, conform mecanismului din art. 174 alin. (6), daca venitul realizat este sub nivelul a 6 salarii minime brute, persoana fizica datoreaza contributia la nivelul acestui plafon minim.

In lipsa unor venituri din salarii, nu este aplicabila exceptia de la art. 174 alin. (7), astfel incat obligatia de plata pana la plafonul minim ramane.

Din perspectiva deductibilitatii, art. 118 alin. (2) lit. b) prevede ca diferenta de contributie datorata pentru atingerea plafonului minim nu este cheltuiala deductibila.

Aplicarea la situatie
Datele prezentate sunt:

venit net: 2.903 lei
persoana nu este salariat
CASS calculata la venitul realizat:
10% × 2.903 = 290 lei

CASS datorata efectiv (plafon 6 salarii minime):
→ 2.430 lei

Diferenta pana la plafon:
2.430 – 290 = 2.140 lei
→ aceasta diferenta nu este deductibila (art. 118 alin. 2 lit. b)

Impozitul pe venit se calculeaza astfel:
(2.903 – 290) × 10% = 261 lei

7. "Un pensionar militar (MAI), titular al unui PFA, obtine un venit net din activitati independente sub plafonul celor 6 salarii minime. Datoreaza CASS la nivelul celor 6 salarii minime?"

Raspuns: Nu se datoreaza la nivelul a 6 salarii minime. Codul fiscal la art. 174, alin 7, lit. c) mentioneaza ca diferenta de CASS de la nivelul venitului realizat pana la plafonul de 6 salarii nu se datoreaza daca contribuabilul realizeaza venituri din pensii, fara a distinge daca sunt pensii militare sau civile.

8. "O PFA (cabinet medical) a dorit sa se asigure prin optiune la sistemul public de pensii (CAS) pentru anul 2025, intrucat realiza venituri sub plafonul de 12 salarii minime. In acest sens, persoana in cauza a si achitat lunar contributia de asigurari sociale (CAS) pe parcursul anului 2025, astfel incat apare acum cu aceasta plata la ANAF, fara a fi constituita obligatia de plata prin Declaratia unica. In formularul Declaratiei unice aferente anului 2024/2025 nu mai exista optiunea de asigurare prin optiune pentru CAS.

In aceste conditii, va rugam sa ne precizati: ce sectiune din Declaratia unica aferenta trebuie completata pentru a reflecta intentia persoanei de a fi asigurata in sistemul public de pensii pentru anul 2025."

Raspuns: In situatia in care doriti sa achitati prin optiune Contributia de asigurari sociale - pensia, in sectiunea CAS va trebui sa bifati punctul B. Am realizat venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CAS, urmand ca in casuta 2 - Baza de calcul la CAS sa inserati venitul la care doriti sa fiti asigurata, nivelul putand fi intre salariul minim pe economie si nivelul dorit.

9. "O persoana fizica primeste, prin virament bancar, in anul 2025, dividende de 95.000 lei si, in acelasi an, vinde un teren cumparat in 2024 cu 100.000 lei si vandut in 2025 cu 150.000 lei (declarat ulterior prin Declaratia 208, cu venit impozabil 150.000 lei si impozit 3%).

In aceasta situatie, in Declaratia Unica, la capitolul CASS, se datoreaza 10% la 12 salarii sau la 24 salarii minime?"

Raspuns: In speta prezentata se va datora CASS doar pentru dividendele incasate de 95.000 lei. Venitul din vanzarea terenului nu intra in baza de calcul a CASS. Este important de verificat daca nu mai aveti alte venituri de ex. Dobanzi, chirii, samd care ar putea sa va mareasca baza de calcul pentru CASS si astfel sa datorati contributia la plafonul de 24 de salarii. 

10. "Cat plateste CASS o PFA pentru veniturile din activitate independenta in anul 2025, daca este si pensionara?"

Raspuns: Veti datora 10% la venitul net realizat din activitatea independenta. Chiar daca venitul net realizat este sub plafonul de 6 salarii, CASS se va datora la venitul realizat, intrucat la art. 174, alin. 7, lit. c) aveti exceptie expresa unde se mentioneaza ca diferenta de contributie nu se datoreaza daca persoana fizica realizeaza venituri din pensii.

11. "Doresc sa infiintez un cabinet medical in luna mai a acestui an, cu codul CAEN 8622. Mai trebuie sa depun declaratia unica estimativa odata cu depunerea dosarului la ANAF?"

Raspuns: Nu aveti obligatie de a depune declaratia unica estimativa pentru 2026 pentru impozitul pe venit. Veti realiza acest lucru la anul, pana pe 25 mai 2027, cand veti declara venitul realizat in 2026.

Insa in situatia in care doriti sa fiti asigurata in sistemul de sanatate din Romania pentru anul 2026, puteti depune Declaratia unica si sa bifati "incep sa realizez in cursul anului venituri din activitati independente ...". 

12. "O persoana fizica in cursul anului 2025 isi vinde apartamentul detinut de 10 ani . La notar plateste impozit pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal. Tot in cursul anului 2025 persoana fizica a mai realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor in suma de 15.000 lei.

In declaratia unica trebuie sa cuprinda si aceste venituri din vanzarea apartamentului, respectiv are obligatia platii CASS pentru veniturile respective?"

Raspuns: Pentru veniturile obtinute din vanzarea apartamentului, transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, impozitul pe venit se retine de catre notar la momentul incheierii contractului de vanzare-cumparare. Acest venit nu aveti obligatia de a il prinde in Declaratia unica, din moment ce a fost retinut la sursa impozitul de catre notar. De asemenea aceasta categorie de venit nu se datoreaza CASS.

In schimb, pentru venitul din cedarea folosintei bunurilor - chirii, in cazul in care chiriasul este persoana fizice, aveti obligatia raportarii in Declaratia Unica in vederea impunerii. Veniturile din chirii intra in baza de calcul a CASS-ului, reglementata de art. 170, alin. 4 si se va datora CASS doar daca depasiti plafonul minim de 6 salarii. De verificat daca mai aveti si alte tipuri de venit de ex. dobanzi, dividende, castiguri de capita, drepturi de autor, samd. intrucat aceste venituri se cumuleaza pentru a verifica daca depasiti plafonul minim. In scenariul in care venitul din chirii este singurul venit realizat, nu veti datora CASS si nu veti completa sectiunea ce acopera CASS-ul in Declaratia unica. 

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Dupa cum arata exemplele prezentate, nu exista o regula unica valabila pentru toate situatiile. Fiecare caz trebuie analizat individual, in functie de natura veniturilor, nivelul acestora si statutul contribuabilului. Tocmai de aceea, o abordare practica, bazata pe situatii reale, este cea mai utila pentru a intelege corect modul de declarare.

Raspunsuri oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.