Societate fara activitate: Conditii privind reducerea capitalului social in cazul activului net diminuat sub nivelul legal

Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Studiu de caz

"Avem o societate fara activitate, care la 31.12.2025 are activ net contabil de 2.145 lei si capital social subscris si varsat de 148.130 lei. Capitalul social in suma de 148.130 lei este format din capitalul minim de 200 lei, la care s-a adaugat un imprumut acordat de asociat societatii, imprumut care, in urma cu mai bine de 5 ani, a fost capitalizat prin majorarea capitalului social la Registrul Comertului.

Avand in vedere Legea 239/2025, care impune ca activul net contabil al unei societati sa fie cel putin egal cu jumatate din capitalul social, rezulta o neconcordanta. Jumatate din capitalul social ar fi 74.065 lei, iar chiar daca activul net contabil la 31.12.2025 este pozitiv, acesta este mult sub acest prag.

Prin urmare, nu este respectata conditia impusa de Legea 239/2025 si, pana la finele anului 2026, pentru a evita amenzile, trebuie remediata situatia. Avand in vedere ca este vorba despre o societate fara activitate, care detine ca active imobilizate doar 10.000 lei si active circulante de 24.013 lei, inteleg ca ar trebui initiate demersuri pentru diminuarea capitalului social.

Corect? Care ar trebui sa fie valoarea cu care trebuie diminuat capitalul social si ce implicatii fiscale are aceasta diminuare de capital social?"

Care este nivelul la care trebuie redus capitalul social?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este nivelul la care trebuie redus capitalul social?

In situatia prezentata, societatea nu indeplineste conditia privind mentinerea activului net contabil la un nivel de cel putin jumatate din capitalul social subscris. Astfel, la data de 31.12.2025, societatea are un activ net contabil de 2.145 lei si un capital social subscris si varsat de 148.130 lei. Jumatate din capitalul social este 74.065 lei, in timp ce activul net contabil este de numai 2.145 lei.

Desigur ca, avand in vedere ca societatea nu are activitate si nu se are in vedere reconstituirea activului net prin alte mijloace, reducerea capitalului social reprezinta o solutie adecvata pentru conformarea la dispozitiile legale si pentru evitarea sanctiunilor introduse prin Legea nr. 239/2025.

Din punct de vedere matematic, pentru ca activul net contabil de 2.145 lei sa reprezinte cel putin jumatate din capitalul social, capitalul social dupa reducere trebuie sa fie de cel mult 4.290 lei.

Prin urmare, capitalul social ar trebui redus de la 148.130 lei la maximum 4.290 lei, reducerea minima necesara fiind, in consecinta, de 143.840 lei.

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Manual de politici contabile - Stick USB

Vreau acest produs →

Avand in vedere ca stabilirea capitalului social exact la nivelul de 4.290 lei nu lasa nicio marja de siguranta si ca orice pierdere ulterioara ar putea readuce societatea sub pragul legal, daca structura partilor sociale si capitalul minim legal aplicabil permit, poate fi avuta in vedere o reducere la o valoare mai mica sau chiar la nivelul capitalul social minim de 1 leu avand in vedere ca este o societate deja existenta si ca nu are activitate pentru a ii fi incident capitalul social minim de 5.000 lei prevazut de art. VI alin. (1) din Legea nr. 239/2025 pentru societatile cu raspundere limitata care au inregistrat o cifra de afaceri neta peste 400.000 lei.

Care este natura fiscala a reducerii capitalului social in situatia in care capitalul include sume provenite din capitalizarea unui imprumut al asociatului?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este natura fiscala a reducerii capitalului social in situatia in care capitalul include sume provenite din capitalizarea unui imprumut al asociatului?

In ceea ce priveste faptul ca actualul capital social include o suma provenita din capitalizarea unui imprumut acordat anterior de asociat societatii, acest aspect nu schimba natura operatiunii analizate. Dupa capitalizarea imprumutului si inregistrarea majorarii de capital social la Registrul Comertului, suma respectiva nu mai reprezinta o datorie a societatii fata de asociat, ci aport la capitalul social. Prin urmare, diminuarea ulterioara nu se analizeaza ca rambursare a imprumutului initial, ci ca reducere a capitalului social.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In ipoteza avuta in vedere, respectiv asociati persoane fizice rezidente si reducere de capital social efectuata strict pentru conformarea la dispozitiile legale, fara distribuire efectiva de sume sau bunuri catre asociati, operatiunea nu ar trebui sa genereze impozit pe venit la nivelul asociatilor.

Aceasta concluzie rezulta din faptul ca nu are loc o distribuire in bani sau in natura catre asociati. Reducerea capitalului social este utilizata pentru acoperirea pierderilor si pentru restabilirea raportului dintre activul net contabil si capitalul social, nu pentru restituirea aporturilor catre asociati. In lipsa unei distribuiri efective, nu se pune problema calcularii, retinerii si declararii unui impozit pe venit la nivelul persoanelor fizice asociate.

Distinct, chiar si in ipoteza unei reduceri de capital social cu restituirea cotei-parti din aporturi, Codul fiscal trateaza restituirea aportului ca operatiune care nu genereaza venit impozabil, in conditiile art. 93 alin. (2) lit. g). In schimb, ar putea interveni impozitarea numai daca, prin reducerea capitalului social, persoanele fizice ar primi distributii in bani sau in natura care nu reprezinta restituirea cotei-parti din aporturi, caz in care ar deveni incidente regulile de la art. 94 alin. (11) si art. 97 alin. (5) din Codul fiscal.

Raspuns oferit in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.