Profit reinvestit: Tratament contabil si fiscal la vanzarea unui mijloc fix

Care este obligatia privind pastrarea activelor si ce se intampla in caz de nerespectare?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este obligatia privind pastrarea activelor si ce se intampla in caz de nerespectare?

Conform art. 22 alin. (8) din Codul fiscal:

(8) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii.

Cum sunt tratate rezervele din punct de vedere fiscal?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum sunt tratate rezervele din punct de vedere fiscal?

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Totodata, conform conform art. 26, alin. (5) din Codul fiscal:

(5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa, inclusiv rezerva legala,se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor,indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii sub orice forma, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv. ( )

Care este analiza recomandata inainte de vanzarea mijlocului fix?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este analiza recomandata inainte de vanzarea mijlocului fix?

Avand in vedere prevederile legale de mai sus, primul meu sfat este sa analizati durata de amortizare stabilita pentru respectivul mijloc fix, pentru ca este posibil sa ne incadram in conditiile impuse de legiuitor si sa nu fie necesar sa corectam impozitul pe profit scutit. Mai exact, daca societatea a pastrat in patrimoniu cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica stabilita pentru acel activ, atunci putem sa-l vindem fara a plati impozitul pe profit de care societatea a fost scutita.

Spre exemplu, presupunem ca mijlocul fix are o durata de utilizare de 6 ani -> daca noi l-am pastrat in patrimoniu cel putin 3 ani (jumatate din durata sa de viata), atunci putem sa-l vindem fara a sta cu grija recalcularii impozitului pe profit scutit.

Daca, in schimb, presupunem ca mijlocul fix are o durata de utilizare de 18 ani -> atunci trebuie sa-l pastram in patrimoniu cel putin 5 ani (aceasta este limita maxima). Daca nu respectam aceasta conditie, atunci va trebui intr-adevar sa impozitam aceste rezerve.

A aparut “Manualul mijloacelor fixe” 2026! Lucrarea explica in mod profesionist tratamentul fiscal al mjloacelor fixe, in contextul ultimelor schimbari legislative! Contine studii de caz si exemple de inregistrari fiscal-contabile pentru situatii dificile, frecvent intalnite in practica! Click aici >>

Care este monografia contabila la vanzarea si scoaterea din gestiune a mijlocului fix?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este monografia contabila la vanzarea si scoaterea din gestiune a mijlocului fix?

Cat despre monografia contabila, pentru vanzarea si descarcarea din gestiune a mijlocului fix vom avea aceeleasi inregistrari contabile ca la o vanzare obisnuita:
461 = 7583 Pret de vanzare activ

Concomitent cu descarcarea din gestiune a activului:
% = 213X Valoarea contabila a activului
6583 Valoarea neamortizata
281X Amortizarea cumulata

Ce se intampla cu rezerva constituita din profitul reinvestit?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce se intampla cu rezerva constituita din profitul reinvestit?

Unde se complica putin monografia contabila este in situatia in care trebuie sa anulam respectiva rezerva fiscala.

Initial, la momentul in care s-a constituit rezerva obligatorie privind profitul reinvestit, s-a inregistrat:
129 "Repartizarea profitului" = 1068 “Alte rezerve”

Acum, daca suntem nevoiti sa anulam aceasta rezerva, vom inregistra:
1068 = 1171

Astfel, daca la constituirea altor rezerve societatea a beneficiat de deducere fiscala, la anularea acestora se vor trece la elemente similare veniturilor si se vor impozita in perioada in care sunt utilizate, in baza prevederilor de la art 26 alin 9 din Codul fiscal, respectiv prevederilor de la pct. 23 lit b din normele de aplicare a Codului Fiscal. De avut in vedere ca anularea altor rezerve din contul 1068 se poate efectua oricand.