Vanzarea terenurilor si cladirilor: Cum se aplica TVA

Cand se aplica scutirea de TVA la vanzarea terenurilor si cladirilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand se aplica scutirea de TVA la vanzarea terenurilor si cladirilor?

Potrivit art. 292 alin (2) lit. f) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.

Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
Teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
Constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;

Livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;

O constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu

Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare;

Alin (3) precizeaza ca orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. f).

Cum se aplica TVA in functie de tipul terenului si al cladirii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se aplica TVA in functie de tipul terenului si al cladirii?

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Astfel, pentru vanzarea constructiilor vechi si terenurilor care nu sunt construibile regula generala este aceea ca livrarea este scutita de TVA.
Aceasta regula se aplica indiferent de calitatea cumparatorului persoana impozabila sau neimpozabila.

Cum se procedeaza in functie de calitatea cumparatorului si de TVA dedusa?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se procedeaza in functie de calitatea cumparatorului si de TVA dedusa?

In cazul in care la achizitie nu s-a dedus TVA, societatea nu are obligatia ajustarii TVA dedusa, in cazul vanzarii in regim de scutire.
In cazul in care la achizitie s-a dedus TVA, iar vanzarea se face in regim de scutire s-ar fi ajustat TVA dedus, pentru perioada ramasa din perioada de ajustare de 20 de ani.

In cazul in care terenul este construibil, nu se aplica scutirea de TVA, vanzare se va face cu TVA atat in cazul persoanei impozabile cat si in cazul persoanei neimpozabile.

In cazul livrarii cu TVA catre o persoana neimpozabila si catre o persoana impozabila neinregistrata ca platitor de TVA conform art. 316 din Codul Fiscal, factura se emite cu TVA iar in cazul vanzarii catre o persoana impozabila inregistrata ca platitor de TVA conform art. 316 din Codul Fiscal, factura se emite fara TVA urmand ca beneficiarul sa aplice taxarea inversa conform art. 330 din Codul Fiscal.

Situatia este similara si in cazul in care societatea opteaza pentru taxarea cu TVA conform art. 292 alin (3).

Raspuns oferit in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.