Obligatii fiscale ANAF: Modul de calcul al penalitatilor de nedeclarare/declarare eronata

Exemplu practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu practic

Societatea ABCD SRL a declarat la data de 25.04.2026, prin declaratia 100, impozit pe profit de plata in suma de 150.000 lei. Cu ocazia inspectiei fiscale efectuate in luna martie 2027 s-a stabilit ca suma reala care trebuia declarata este 270.000 lei.

Echipa de inspectie fiscala a intocmit decizie de impunere privind obligatii fiscale suplimentare in suma de 120.000 lei, comunicata in data de 14.03.2027, cu termen scadent data de 05.04.2027, suma la care s-au calculat dobanzi.

In data de 03.04.2027, contribuabilul a platit suma de 120.000 lei reprezentand obligatia fiscala principala inscrisa in decizia de impunere.

Pentru declararea eronata a impozitului pe profit au fost calculate penalitati de nedeclarare/declarare eronata in suma de 29.856 lei pentru care s-a intocmit decizia de impunere nr. 100/10.04.2027, comunicata agentului economic in data de 13.04.2027, cu scadenta data de 05.05.2027.

Cadrul legal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cadrul legal

Art. 181 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala: „Pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere, contribuabilul/platitorul datoreaza o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/platitor si stabilite de organul de inspectie fiscala prin decizii de impunere”.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vreau acest produs →

Datorita faptului ca societatea a platit pana la scadenta obligatia fiscala principala inscrisa in decizia de impunere, aceasta beneficiaza de reducerea cu 75% a cuantumului penalitatilor de declarare eronata, conform Codului de procedura fiscala. Pentru a beneficia de scutire, contribuabilul a depus cerere la organul fiscal competent, anexand copia ordinului de plata.

Avem in vedere prevederile art. 181 alin. (2) din Codul de procedura fiscala, potrivit carora: „Penalitatea de nedeclarare se reduce, la cererea contribuabilului/platitorului, cu 75%, daca obligatiile fiscale principale stabilite prin decizie:

• se sting prin plata sau compensare pana la termenul prevazut la art. 156 alin. (1);
• sunt esalonate la plata, in conditiile legii. In acest caz, reducerea se acorda la finalizarea esalonarii la plata.“

Modul de calcul al penalitatilor de nedeclarare/declarare eronata

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Modul de calcul al penalitatilor de nedeclarare/declarare eronata

Suma nedeclarata = 120.000 lei
Nr. zile = 311 (26.04.2026 – 03.04.2027)
Cota penalitate = 0,08%/zi
Penalitatea de nedeclarare/declarare eronata = 120.000 lei x 311 x 0,08% = 29.856 lei
Reducerea cu 75% a penalitatilor de nedeclarare = 22.392 lei (29.856 x 75%)

DomeniulContabil.ro - Ai la dispozitie o biblioteca contabila completa, dar fara sa te pierzi in ea! Continutul platformei DomeniulContabil.ro este structurat logic pe 30 de domenii, cu sute de spete rezolvate, astfel incat sa gasesti rapid exact ce iti trebuie, cand ai nevoie – de la e-Factura, e-Transport si e-TVA, pana la imobilizari, trezorerie, salarii, asociere in participatie, productie, servicii, agricultura, leasing, IFN, PFA, HORECA si multe altele. Practic, fiecare activitate economica e tratata distinct si detaliat. Click aici >>

Sinteza

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sinteza

Penalitatea de nedeclarare/declarare eronata este de 0,08% pe zi din suma suplimentara stabilita, ceea ce poate genera costuri foarte mari intr-un interval relativ scurt.
 
Daca obligatia fiscala principala este achitata integral pana la scadenta din decizia de impunere, contribuabilul poate solicita reducerea penalitatii cu 75%, prin depunerea unei cereri la organul fiscal.
 
Reducerea se aplica si in cazul esalonarii la plata, insa doar dupa finalizarea acesteia, fiind o modalitate eficienta de diminuare semnificativa a accesoriilor fiscale.