Tichete culturale: In ce categorie de cheltuieli se incadreaza si care este regimul fiscal?

Ce regim fiscal se aplica tichetelor culturale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce regim fiscal se aplica tichetelor culturale?

In ceea ce priveste regimul fiscal aplicabil biletelor de valoare, atat pentru beneficiari, cat si pentru angajatori, acesta este cel prevazut de Codul fiscal, asa cum se precizeaza si la art. 1 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018.

Cum sunt incadrate tichetele culturale din perspectiva impozitului pe profit?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum sunt incadrate tichetele culturale din perspectiva impozitului pe profit?

Astfel, din perspectiva impozitului pe profit, tichetele culturale sunt incadrate expres in categoria cheltuielilor sociale, potrivit art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal. Aceste cheltuieli sunt deductibile limitat, in cadrul plafonului de 5% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Aceasta incadrare este in concordanta si cu art. 7 alin. (3) lit. d) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018, care prevede stabilirea, prin contractul colectiv de munca sau regulamentul intern, a activitatilor, destinatiilor si evenimentelor incadrate in categoria cheltuielilor sociale pentru care se acorda inclusiv tichete culturale.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Care este tratamentul fiscal al tichetelor culturale pentru salariati?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este tratamentul fiscal al tichetelor culturale pentru salariati?

In ceea ce priveste tratamentul fiscal aplicabil salariatilor, tichetele culturale reprezinta avantaje in natura impozabile, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal. Contravaloarea lor este supusa impozitului pe veniturile din salarii, in cota de 10%, potrivit art. 64 alin. (1) lit. b) si art. 78 din Codul fiscal. In schimb, tichetele culturale acordate potrivit legii nu intra in baza de calcul a CAS, conform art. 142 lit. r), a CASS, conform art. 157 alin. (2), si a CAM, potrivit art. 220^4 alin. (2) din Codul fiscal.

Cum sunt definite cheltuielile de natura salariala si bonusurile in cazul operatorilor economici supusi OG nr. 26/2013?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum sunt definite cheltuielile de natura salariala si bonusurile in cazul operatorilor economici supusi OG nr. 26/2013?

Pentru operatorii economici la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale sunt actionari unici ori majoritari sau detin direct ori indirect o participatie majoritara, supusi prevederilor OG nr. 26/2013, art. 3 lit. a) si c) din aceasta ordonanta include in categoria cheltuielilor de natura salariala atat cheltuielile cu salariile, cat si bonusurile, acestea din urma fiind definite ca orice alte avantaje acordate salariatilor in scop personal, in bani si/sau in natura, conform prevederilor legale si contractului colectiv sau individual de munca.

Cum se evidentiaza cheltuielile salariale si avantajele acordate salariatilor potrivit OMFP nr. 3.818/2019?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se evidentiaza cheltuielile salariale si avantajele acordate salariatilor potrivit OMFP nr. 3.818/2019?

In aplicarea acestor dispozitii, pct. III subpct. 2 lit. a) si d) din instructiunile prevazute in anexa nr. 6 la OMFP nr. 3.818/2019 stabileste ca la randul 86 se evidentiaza cheltuielile de natura salariala si bonusurile acordate salariatilor in bani si/sau natura, in conditiile legii, iar la randul 91 se inscrie valoarea avantajelor acordate salariatilor in scop personal, in bani si/sau in natura, conform prevederilor legale si ale contractului colectiv sau individual de munca.

La ce rand se incadreaza tichetele culturale in anexele OMFP nr. 3.818/2019?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: La ce rand se incadreaza tichetele culturale in anexele OMFP nr. 3.818/2019?

Intrucat art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal califica tichetele culturale drept cheltuieli sociale, acestea se incadreaza la randul 92 „a) cheltuieli sociale prevazute la art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal”, din categoria C2 „Bonusuri”, aferenta randului 91 din anexa nr. 2 la OMFP nr. 3.818/2019. Prin urmare, cheltuielile respective sunt incluse in indicatorul C0 „Cheltuieli de natura salariala”, corespunzator randului 86, insa beneficiaza de regimul distinct aplicabil cheltuielilor sociale.

Cum influenteaza aceasta incadrare aplicarea prevederilor OUG nr. 89/2025?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum influenteaza aceasta incadrare aplicarea prevederilor OUG nr. 89/2025?

Aceasta incadrare prezinta relevanta si pentru aplicarea art. XXXVI alin. (1) lit. d) din OUG nr. 89/2025, care prevede, pentru anul 2026, mentinerea nivelului premiilor, primelor, bonusurilor, bonificatiilor si altor drepturi de natura salariala aflate in plata in anul 2025, cu exceptia cheltuielilor sociale prevazute la art. 25 din Codul fiscal, in conditiile prevazute de aceasta dispozitie.

Pot fi acordate tichete culturale in anul 2026 daca nu au fost acordate in anul 2025?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Pot fi acordate tichete culturale in anul 2026 daca nu au fost acordate in anul 2025?

In consecinta, cheltuielile reprezentand tichetele culturale, fiind nominalizate la art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 3 din Codul fiscal, intra in sfera exceptiei de la obligatia mentinerii nivelului bonusurilor acordate in anul 2025. Prin urmare, limitarea respectiva nu impiedica acordarea tichetelor culturale in anul 2026, chiar daca acestea nu au fost acordate in anul precedent, cu respectarea celorlalte dispozitii legale aplicabile.

Ce conditii procedurale trebuie respectate pentru acordarea tichetelor culturale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce conditii procedurale trebuie respectate pentru acordarea tichetelor culturale?

Totodata, art. 4 din Legea nr. 165/2018 prevede ca biletele de valoare se acorda in limitele sumelor prevazute cu aceasta destinatie in bugetul de venituri si cheltuieli aprobat, iar art. 4 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 165/2018 impune angajatorilor evidentierea distincta in bugetele proprii a sumelor destinate tichetelor culturale. De asemenea, potrivit art. 7 alin. (3) lit. a), b) si d) din aceleasi norme, angajatorii stabilesc impreuna cu organizatiile sindicale sau reprezentantii salariatilor, prin contractul colectiv de munca ori regulamentul intern, numarul si categoriile salariatilor beneficiari, valoarea nominala a tichetelor si destinatiile pentru care acestea se acorda. In cazul operatorilor economici supusi OG nr. 26/2013, trebuie respectate si limitele maxime ale cheltuielilor de natura salariala aprobate prin bugetele de venituri si cheltuieli, potrivit art. 10 alin. (1) lit. a) din aceasta ordonanta

In ce conditii poate societatea sa acorde tichete culturale in anul 2026?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: In ce conditii poate societatea sa acorde tichete culturale in anul 2026?

In concluzie, societatea poate incadra cheltuielile cu tichetele culturale drept cheltuieli sociale, cu particularitatea aplicabila operatorilor economici supusi prevederilor OG nr. 26/2013 de incadrare la randul 92 din anexa nr. 2 la OMFP nr. 3.818/2019, beneficiind de exceptia prevazuta la art. XXXVI alin. (1) lit. d) din OUG nr. 89/2025. Acordarea lor in anul 2026 presupune verificarea conditiilor specifice Legii nr. 165/2018, a clauzelor CCM, a situatiei economico-financiare a societatii si a respectarii limitelor bugetare aprobate.