Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile explicat clar
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
| Taxe si impozite |
Studii de caz
Reamintim ca platitorii de impozit pe profit pot dispune redirectionarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, pentru anul 2025, pana la termenele legale de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit.
In situatia in care se datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, contribuabilii nu pot dispune redirectionarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Valoarea impozitului pe profit sau a diferentei de impozit pe profit care poate fi redirectionata se calculeaza prin scaderea din valoarea minima stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a sumelor reprezentand sponsorizare si/sau mecenat, acordate entitatilor beneficiare in anul pentru care s-a depus declaratia anuala de impozit pe profit, conform art.25, alin.(4), lit.i) si t), si a sumelor reportate, astfel cum au fost inscrise in formularul 101 „Declaratie privind impozitul pe profit“ a anului respectiv.
Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea persoanelor juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, cu exceptia situatiei in care beneficiarul este Fondul Natiunilor Unite pentru Copii – UNICEF sau alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte Contribuabilii isi exercita optiunea de redirectionare a impozitului pe profit prin completarea si depunerea formularului 177 „Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit“.
Optiunea de redirectionare poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita sumei legale stabilite.
In cazul in care, dupa expirarea unui termen de 45 de zile de la scadenta, organul fiscal competent constata ca impozitul pe profit aferent anului 2025 nu a foat stins, Cererea 177 - privind redirectionarea impozitului pe profit se respinge.
Cererile care se corecteaza la initiativa contribuabililor nu se pot depune mai tarziu de 45 de zile de la termenul legal de exercitare a optiunii de redirectionare.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Redirectionare impozit pe profit: exemplu de calcul
"Avem urmatoarele date aferente anului 2025:
Sponsorizare efectuata in anul 2025 = 9.800 lei
Impozit pe profit inainte de reduceri: 53.000 9.800 = 43.233 lei
Reducere OUG 153/2020 = 864 lei
Impozit pe profit datorat = 43.233 864 = 42.369 lei (pentru intreg anul 2025)
Cat mai poate sponsoriza firma prin D117? Pragul de 20% din impozitul pe profit se aplica inainte sau dupa scaderea bonificatiei OUG 153/2020 din impozit?"
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce informatii stau la baza calculului din studiul de caz?
Potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,,
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(...)
i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Plafonul maxim in limita caruia sponsorizarea poate fi scazuta din impozitul pe profit
Astfel, plafonul maxim in limita caruia sponsorizarea poate fi scazuta din impozitul pe profit se determina ca valoare minima dintre limita de 0,75% aplicata asupra cifrei de afaceri si limita de 20% aplicata asupra impozitului pe profit datorat, stabilit potrivit regulilor de completare a formularului 101.
Potrivit Anexa nr. 1, Capitolul I, pct. 2 alin. (2) din OPANAF nr. 3562/2024 pentru aprobarea Procedurii privind redirectionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si a modelului si continutului unor formulare,
(2) Pentru stabilirea limitei impozitului pe profit prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se va avea in vedere si scaderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus, in conformitate cu prevederile Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.386/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 101 „Declaratie privind impozitul pe profit“ si 120 „Decont privind accizele“, cu modificarile si completarile ulterioare.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se aplica regulile de calcul pentru formularul D177?
Pentru calculul plafonului de redirectionare prin formularul 177 trebuie facuta distinctie intre determinarea impozitului pe profit prin declaratia D101 si determinarea sumei care poate fi redirectionata prin formularul D177.
In declaratia 101, sponsorizarea este evidentiata anterior reducerii acordate potrivit OUG nr. 153/2020. In schimb, pentru redirectionarea impozitului pe profit prin formularul D177, OPANAF nr. 3562/2024 stabileste o regula speciala, potrivit careia, pentru stabilirea limitei de 20% prevazute de art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Codul fiscal, se are in vedere si scaderea din impozitul pe profit a sumelor aferente creditului fiscal si a impozitului pe profit scutit/redus. Procedura aprobata prin OPANAF nr. 3562/2024 prevede aceasta regula speciala pentru stabilirea limitei de redirectionare.
In aceasta interpretare, reducerea acordata potrivit OUG nr. 153/2020 diminueaza baza de calcul a limitei de 20% pentru redirectionarea impozitului pe profit.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Exemplu de calcul
In cazul prezentat, datele sunt urmatoarele:
Sponsorizare efectuata in anul 2025: 9.800 lei
Impozit pe profit inainte de reduceri: 53.000 lei
Reducere acordata potrivit OUG nr. 153/2020: 864 lei
Impozit pe profit final indicat: 42.369 lei
Baza pentru plafonul de 20%, dupa scaderea reducerii OUG nr. 153/2020, este: 53.000 lei - 864 lei = 52.136 lei
Plafonul de 20% este: 52.136 lei x 20% = 10.427 lei
Din acest plafon se scade sponsorizarea deja efectuata in anul 2025: 10.427 lei - 9.800 lei = 627 lei
Prin urmare, doar din punct de vedere al limitei de 20% din impozitul pe profit, societatea mai poate redirectiona prin formularul D177 suma de 627 lei.
Acest calcul este valabil numai daca limita de 0,75% din cifra de afaceri nu este mai mica decat limita de 20%. Intrucat cifra de afaceri nu a fost mentionata, aceasta limita trebuie verificata separat.
Pentru ca limita de 0,75% din cifra de afaceri sa nu plafoneze suma calculata, cifra de afaceri trebuie sa fie cel putin: 10.427 lei / 0,75% = 1.390.266 lei. Daca cifra de afaceri este mai mica decat acest nivel, atunci plafonul de 0,75% din cifra de afaceri va reduce suma care mai poate fi redirectionata prin formularul D177.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
In concluzie, potrivit interpretarii bazate pe regula speciala din OPANAF nr. 3562/2024, pragul de 20% se aplica dupa scaderea reducerii acordate potrivit OUG nr. 153/2020, daca aceasta reducere este tratata ca impozit pe profit redus in sensul procedurii de redirectionare. In cazul prezentat, plafonul de 20% este de 10.427 lei, sponsorizarea deja efectuata este de 9.800 lei, iar suma care mai poate fi redirectionata prin formularul D177 este de 627 lei, cu conditia ca limita de 0,75% din cifra de afaceri sa nu fie mai mica.
Nu ratati: Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2026
Articole similare
Redirectionare impozit pe profit prin D177: Exemplu de calcul si interpretare fiscalaDeclaratia 101 privind impozitul pe profit: Cum se evidentiaza costurile indatorarii?D101 si provizioanele: Aspecte esentiale pentru un tratament fiscal corectAdministrator sau contabil: Cine raspunde legal pentru declaratiile fiscale?Noutati privind impozitul pe profit si termenul de depunere a D101: Ce masuri cuprinde proiectul de relansare economicaUltimele articole
Declaratia 101 privind impozitul pe profit: Ce noutati a adus Legea nr. 239/2025?Declaratia 101: Cum se completeaza, ce venituri se impoziteaza si ce venituri se excludDeclaratia 101: Cum se declara veniturile si cheltuielile in cazul unei asociatiiGrup fiscal: Cine il poate constitui, conditii legale si depunerea declaratiilorD101 Grup fiscal: Termen de depunere si aspecte importante
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile"
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML