Declaratia 101: Cum se declara veniturile si cheltuielile in cazul unei asociatii

Asociatiile si fundatiile sunt persoane juridice supuse impozitului pe profit indiferent daca desfasoara activitati fara scop patrimonial, activitati economice sau atat activitati economice cat si activitati fara scop patrimonial.

Cuprins

Termenul de depunere a declaratiei 101 Caz practic

Termenul de depunere a declaratiei 101

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de depunere a declaratiei 101

Persoana juridica fara scop patrimonial se inregistreaza ca platitor de impozit pe profit prin depunerea declaratiei 010 Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoanele juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica sau a declaratiei 700.

Anual, acestea depun declaratia 101 Declaratie privind impozitul pe profit cu termen 25 februarie a anului urmator.

In anul 2025, prin derogare de la termenul general, declaratia se depune pana la termenul de 25.06.2025.

In declaratia 101 se declara toate veniturile realizate, inclusiv cele neimpozabile si din activitatile fara scop patrimonial.

In categoria cheltuielilor se inscriu toate cheltuielile inregistrate in contabilitate, tinandu-se seama de caracterul deductibil sau nedeductibil al acestora cu respectarea prevederilor art. 25 din Codul Fiscal.

Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile sunt cheltuieli deductibile.

In situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau in calcul cheltuielile comune, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.

La ce aspecte trebuie sa fiti atent cand completati D101? Consultantul fiscal Vera Constantin v-a pregatit o lucrare completa, care prezinta pas cu pas modul de completare a celor 2 declaratii, dar si studii de caz intalnite in practica, cu solutii fiscale mai putin cunoscute.
Parcurgeti chiar acum aceasta lucrare pentru a evita erori costisitoare! Atentie, termenul-limita pentru depunerea D101 este 25 iunie 2025! Iar intarzierile sau greselile in completare se sanctioneaza cu amenda de pana la 5.000 de lei! Click aici >>

Caz practic

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Caz practic

O asociatie Club sportiv desfasoara activitati economice prin organizarea de cursuri de volei contra cost si activitate fara scop patrimonial de organizare cursuri si meciuri de volei pentru copii aflati in centrul de plasament.

In anul 2024 se inregistreaza urmatoarele venituri si cheltuieli:

Venituri din donatii: 27.000 lei

Venituri din sponsorizari: 33.000 lei

• Venituri din taxele de participare la cursurile de volei de la copii: 150.000 lei

• Cheltuieli cu echipamente sportive: 5.000 lei

• Cheltuieli cu inchirierea salii de sport: 40.000 lei

• Cheltuieli salariale: 90.000 lei

• Cheltuieli cu carburantul: 5.000 lei

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Total venituri – 210.000 lei, din care:

Venituri din activitati fara scop patrimonial:

• Venituri din donatii si Venituri din sponsorizari = 27.000 lei + 33.000 lei = 60.000 lei

Venituri din activitatea economica = 150.000 lei

Cheltuieli totale – 140.000 lei, acestea fiind aferente atat activitatii economice, cat si celor fara scop patrimonial.

In cazul organizatiilor non-profit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate, pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile.

Aceste organizatii datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile.

Totul despre Contabilitatea Organizatiilor Non-profit! Realizata de specialisti experimentati in contabilitatea persoanelor juridice fara scop patrimonial, lucrarea „traduce” acum, pentru tine, intr-un limbaj coerent, cele mai recente reglementari legislative specifice. Iti ofera siguranta de care ai nevoie la aplicarea legii in vigoare! Mai ales ca, printre modificarile aduse de noile reglementari se numara si alinierea conturilor utilizate la evidentierea subventiilor si a fondurilor nerambursabile, atat in bilant, cat si in contul de profit si pierdere! Detalii aici >>

- Venituri neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal 60.000 lei

- Venituri neimpozabile din activitatea economica

• Echivalentul a 10% din veniturile neimpozabile 60.000 lei x 10% = 6.000 lei

• Echivalentul a 15.000 euro = 15.000 euro x 4,9741 lei/euro = 74.612 lei

• Venituri neimpozabile din activitatea economica minimul dintre cele doua valori respectiv suma de 6.000 lei

Venituri neimpozabile totale 60.000 lei +6.000 lei = 66.000 lei

• Venituri impozabile 210.000 lei - 66.000 lei = 144.000 lei

• Ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor: 66.000 lei x 100/210.000 lei = 31,43%

• Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 140.000 lei x 31,43% = 44.002 lei

Aceste cheltuieli sunt nedeductibile

Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

• Rezultatul fiscal = 210.000 lei –140.000 lei - 66.000 lei +44.002 lei = 48.002 lei

• Impozitul pe profit: 48.002 lei x 16% = 7.680 lei

Inregistrarea cheltuielii cu impozitul pe profit

691 = 441 7.680 lei

„Cheltuieli cu impozitul pe profit” = „Impozit pe profit”

Cheltuieli totale: 140.000 lei + 7.680 lei =147.680 lei

Cheltuieli nedeductibile totale: 44.002+7680 = 51.682 lei

Declaratia 101: Cum se declara veniturile si cheltuielile in cazul unei asociatii

Termenul de depunere a declaratiei 101

Caz practic

Aceste cheltuieli sunt nedeductibile

Cum se completeaza Declaratia 101

de Redactia Contabilul