Organizare tombola cu premii in bani si vouchere: Monografie contabila si tratament fiscal

Procesul de desfasurare al unei tombole

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Procesul de desfasurare al unei tombole

Procesul de desfasurare al unei tombole implica de obicei urmatoarele elemente:

• Vanzarea de bilete: Participantii achizitioneaza bilete sau tichete cu numere atribuite.
• Premii: Se stabilesc premii pentru a incuraja participarea. Acestea pot fi diverse, de la obiecte mici la premii mai valoroase.
• Extragerea: Se organizeaza o extragere aleatorie a numerelor castigatoare din totalul biletelor vandute.
• Anuntarea castigatorilor: Persoanele ale caror numere au fost extrase sunt declarate castigatoare si primesc premiile corespunzatoare.

Ce prevede OUG nr. 77/2009

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce prevede OUG nr. 77/2009

In ceea ce priveste reglementarea acestor tombole, OUG nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc (modificata si actualizata) prevede la art.11 urmatoarele

(1) Nu sunt considerate jocuri de noroc si sunt permise fara autorizare urmatoarele tipuri de jocuri:

a) tombolele organizate in scoli, in gradinite sau in alte colectivitati, precum si cele organizate de asociatii sau fundatii nonprofit si care au un caracter distractiv si nonprofit pentru organizatori. Caracterul tombolei este considerat nonprofit atunci cand suma totala a taxei de participare este egala cu suma totala a premiilor castigate, acelasi principiu aplicandu-se si atunci cand este vorba de bunuri sau altele asemenea;

b) jocurile de tip distractiv, exploatate prin intermediul unor masini, aparate, dispozitive de orice fel si care nu presupun castiguri bazate pe elemente aleatorii, ci au ca scop testarea fortei, inteligentei si dexteritatii participantului;

c) actiunile organizate de diferiti operatori economici, in conditiile legii, in scopul stimularii vanzarilor si care nu presupun taxa de participare, respectiv niciun fel de cheltuiala suplimentara din partea participantilor si nici majorarea pretului pe care produsul l-a avut anterior desfasurarii actiunii publicitare;

d) jocurile de amuzament sau de natura sportiva, in care este necesar ca jucatorii sa manifeste cunostinte si abilitati de indemanare si care nu se bazeaza cu precadere pe hazard.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Taxa de participare este definita la art. 4 din aceeasi OUG 77/2009 astfel

(1) Prin taxa de participare directa se intelege suma de bani perceputa direct de la participant de catre organizator in schimbul dreptului de participare la joc.

Ce documente sunt necesare pentru acordarea premiilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce documente sunt necesare pentru acordarea premiilor?

Documentele necesare in cadrul acordarii premiilor unor persoane fizice sunt:

-regulamentul tombolei, care sa includa termenii si conditiile participarii, descrierea premiilor, modalitatea de acordare si receptie a premiilor, precum si obligatiile fiscale ale castigatorilor. Castigatorii ar trebui sa semneze o copie a acestui regulament ca dovada ca il inteleg si il accepta.

-documentele in care sunt evidentiate rezultatele extragerilor;

-procese verbale de predare primire/dispozitii de plata numerar, ca dovada a platii premiului catre persoana castigatoare, care trebuie sa includa datele de identificare ale organizatorului (nume, sediu, date fiscale) si ale castigatorului (nume, CNP, adresa etc.), descrierea exacta a premiului precum si valoarea impozabila a acestuia, semnatura ambelor parti pentru confirmare, eventual informatii legate de GDPR.

Care este monografia contabila pentru acordarea premiilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este monografia contabila pentru acordarea premiilor?

Monografia contabila recomandata este:

6232 = 462 acordare premii in bani

462 = 446 retinere impozit

462 = 5311/5121 plata diferentei in bani

% = 401 achizitie vouchere

5328

4426

6232 = 5328 acordare vouchere

Cum se impoziteaza premiile acordate persoanelor fizice?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se impoziteaza premiile acordate persoanelor fizice?

Dpdv fiscal, in situatia in care participarea la tombola a presupus o taxa de participare achitata de participanti pentru participarea la tombola si suma totala a taxei de participare a fost egala cu suma totala a premiilor acordate suntem in situatia reglementata de art.11 din OUG 77/2009 iar sumele obtinute de participanti vor fi supuse impozitului pe veniturile din premii in conformitate cu prevederile Codului fiscal de la art. 110, alin.4 lit. a) care prevede ca nu sunt impozabile premiile sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu.

In vederea impozitarii, venitul net obtinut din premii se stabileste ca diferenta intre venitul respectiv si suma reprezentand venit neimpozabil (600 de lei pentru fiecare premiu in parte). Impozitul se calculeaza si se retine la sursa prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net (cota se aplica asupra venitului net realizat din fiecare premiu).

In cazul in care participarea la tombola nu a presupus achitarea unei taxe de participare, sumele acordate ca premii fiind din bugetul alocat evenimentului, atunci aceste sume obtinute nu mai pot fi considerate ca fiind premii, ci venituri din alte surse, care sunt impozitate cu cota de 10%, astfel cum se precizeaza la art. 115 din Codul fiscal.

Impozitul astfel calculat se declara de catre platitorul de venit in Declaratia 100 si se va vira la bugetul de stat pana in data de 25 ale lunii urmatoare acordarii premiului.

Impozitul pe veniturile din premii/alte surse face, de asemenea, obiectul declaratiei anuale 205 privind impozitul retinut pe beneficiari de venit, cu termen de depunere in ultima zi a lunii februarie a anului urmator.

Sunt deductibile cheltuielile cu premiile la calculul impozitului pe profit?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Sunt deductibile cheltuielile cu premiile la calculul impozitului pe profit?

Dpdv al societatii organizatoare, se aplica prevederile art.25 CF si pct.13 Norme, unde in categoria cheltuielilor deductibile sunt exemplificate urmatoarele:

- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

Art.25

(1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.

Norme metodologice:

(1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:

a) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;

Care este tratamentul TVA pentru premiile si voucherele acordate in cadrul tombolei?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este tratamentul TVA pentru premiile si voucherele acordate in cadrul tombolei?

Dpdv TVA, art. 270 CF prevede:

(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):

b) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin normele metodologice;

Norme metodologice:

(10) In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:

a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului.

Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca:

se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila;

b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.

Dpdv TVA, cuponul valoric(voucherul) este definit astfel la art. 274¹ din Codul fiscal:

(1) In sensul prezentului titlu, se aplica urmatoarele definitii:

a) cupon valoric inseamna un instrument care presupune obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau drept o parte din contrapartida unei livrari de bunuri sau prestari de servicii si care presupune indicarea bunurilor sau a serviciilor ce urmeaza a fi livrate sau prestate sau a identitatilor potentialilor furnizori/prestatori ai acestora, fie pe instrumentul in sine, fie in cadrul documentatiei aferente, inclusiv in cadrul termenilor si conditiilor de utilizare a instrumentului;

b) cupon valoric cu utilizare unica inseamna un cupon valoric in cazul caruia locul livrarii bunurilor sau al prestarii serviciilor la care se refera cuponul valoric si TVA datorata pentru acele bunuri sau servicii sunt cunoscute in momentul emiterii cuponului valoric;

(2) Fiecare transfer al unui cupon valoric cu utilizare unica efectuat de o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu se considera a fi o livrare a bunurilor sau o prestare a serviciilor la care se refera cuponul valoric. Predarea efectiva a bunurilor sau prestarea efectiva a serviciilor, in schimbul unui cupon valoric cu utilizare unica acceptat drept contrapartida sau parte a contrapartidei de catre furnizor/prestator, nu se considera a fi o tranzactie independenta, pentru partea contrapartidei acoperita de cupon.

Care este concluzia privind tratamentul contabil si fiscal al premiilor acordate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este concluzia privind tratamentul contabil si fiscal al premiilor acordate?

Asadar, daca voucherele respective sunt acordate clientilor in cadrul unor campanii publicitare clare si documentate, acestea urmand a fi utilizate de catre clienti in legatura cu bunurile achizitionate de la societate, cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit, TVA la achizitie este deductibila si nu se colecteaza TVA la acordare.

Ca impozit, la premiile sub 600 lei nu se retine, la cel de 5.000 lei se retine si se plateste la stat un impozit de 10%.