Inregistrarea operatiunilor financiar-contabile se face cu respectarea legislatiei contabile si fiscale aplicabile in Romania.
In cadrul contractelor comerciale incheiate intre parti, in functie de natura contractului, se pot cuprinde clauze cu privire la garantiile de buna executie.
Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, garantiile percepute pentru a asigura buna executie a unui contract nu reprezinta operatiuni care sa fie cuprinse in sfera de aplicare a TVA. Garantiile de buna executie nu reprezinta livrari de bunuri sau prestari de servicii, asa cum sunt definitiile cuprinse in Legea 571/2003 pentru aprobarea Codului fiscal.
Avand in vedere ca nu este operatiune cuprinsa in sfera TVA, pentru garantiile de buna executie nu exista obligatia sa se emita facturi sau sa fie inscrise in facturile de lucrari.
In practica, pentru a fi mai usor de urmarit aceste garantii, se emit facturi care trebuie sa fie intocmite fara TVA.
Modul de facturare poate fi urmatorul:
1. Retinerea garantiei din factura de lucrari:
- Factura de lucrari 10.000 lei + 1.900 lei TVA
- Garantie de buna executie 5% -500 lei + 0 lei TVA
Total factura 9.500 lei + 1.900 lei = 11.400 lei
2. Garantia nu se retine din factura, dar se inscrie cu titlu informativ:
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- Factura de lucrari 10.000 lei + 1.900 lei TVA
- Garantie de buna executie 5%= 500
Total factura 10.000 lei + 1.900 lei = 11.900 lei
3. Garantia nu se inscrie in factura, nici nu se retine din aceasta, dar se poate bloca intr-un cont bancar.
