Reducerea bazei de impozitare se efectueaza la nivelul sumei neincasate care se regaseste in soldul debitor al contului 411 „Clienti”.
O factura emisa initial catre un client poate sa fie partial incasata sau poate sa fie integral neincasata. Astfel, in functie de situatia existenta, dovedita cu documente si evidente contabile, ajustarea bazei de impozitare a TVA se limiteaza la suma partial neincasata sau se extinde la intreaga suma facturata, neincasata. Deci, baza de impozitare inscrisa intr-o factura emisa initial catre un client bun platnic la momentul faptului generator poate fi redusa partial sau total in situatia in care contravaloarea acesteia nu se mai poate incasa din cauza falimentului acelui beneficiar care nu mai poate achita factura.
Prin ajustarea bazei de impozitare se reduce in mod corespunzator si suma TVA colectata initial, la momentul emiterii facturii. Din acest motiv, pentru ajustarea TVA se utilizeaza cota de TVA in vigoare la data emiterii facturii privind livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
De exemplu, daca o factura este emisa in luna aprilie 2009 iar hotararea judecatoreasca privind declararea starii de faliment a clientului ramane definitiva si irevocabila dupa data de 12 octombrie 2010, furnizorul ajusteaza baza de impozitare a TVA si utilizeaza cota de 19% TVA.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
