Cum se calculeaza impozitul pe dividende si ce declaratii fiscale trebuie depuse de societatea platitoare

Cum se calculeaza si cand se retine impozitul pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se calculeaza si cand se retine impozitul pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente?

In cazul dividendelor acordate persoanelor fizice rezidente, art. 97 alin. (7) din Codul fiscal stabileste ca impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei corespunzatoare asupra valorii brute a dividendelor si se retine la sursa de catre societatea care efectueaza plata, impozitul fiind final.

Impozitul pe dividende se retine la momentul platii dividendelor si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata. Societatea platitoare achita asociatului sau actionarului suma neta, rezultata dupa deducerea impozitului retinut.

Conform art. 97 alin. (7) si art. 132 alin. (1) din Codul fiscal, impozitul retinut se declara si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite dividendele. Declararea se efectueaza prin formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, aprobat prin OPANAF nr. 587/2016, astfel cum a fost modificat prin OPANAF nr. 57/2026. De exemplu, daca dividendele sunt platite in octombrie 2026, impozitul aferent trebuie declarat prin formularul 100 si achitat la bugetul de stat pana la 25 noiembrie 2026. Daca plata dividendelor se efectueaza in mai multe transe, impozitul se calculeaza si se retine pentru fiecare suma bruta platita, cu respectarea termenului corespunzator fiecarei plati.

Ce obligatii exista pentru dividendele distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii exista pentru dividendele distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului?

O situatie distincta este cea a dividendelor distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului in care a fost aprobata distribuirea. In acest caz, potrivit art. 97 alin. (7) din Codul fiscal, impozitul aferent dividendelor neachitate trebuie declarat si platit pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii, chiar daca beneficiarul nu a incasat dividendele. In situatia platilor partiale efectuate in cursul anului, obligatia de declarare si plata pana la 25 ianuarie priveste numai impozitul aferent dividendelor ramase neachitate la sfarsitul anului.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai

Vreau acest produs →

Cand se depune formularul 205 pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand se depune formularul 205 pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente?

Pe langa formularul 100, pentru dividendele acordate persoanelor fizice rezidente, societatea are obligatia depunerii formularului 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”, potrivit art. 132 alin. (2) din Codul fiscal si OPANAF nr. 179/2022, astfel cum a fost modificat prin OPANAF nr. 102/2025. Declaratia se depune anual, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului urmator celui de raportare, si cuprinde informatiile individualizate pentru fiecare beneficiar, respectiv dividendele distribuite, dividendele platite, baza de calcul a impozitului si impozitul retinut. Potrivit instructiunilor de completare a capitolului V din formularul 205, impozitul aferent dividendelor distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului distribuirii, se include in declaratia aferenta anului respectiv.

Cum se aplica impozitul pe dividende acordate persoanelor juridice romane?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se aplica impozitul pe dividende acordate persoanelor juridice romane?

In cazul dividendelor acordate unei persoane juridice romane, art. 43 alin. (1) si (2) din Codul fiscal stabileste aceeasi obligatie de calculare, retinere, declarare si plata a impozitului de 16% pentru dividendele distribuite incepand cu anul 2026. Societatea platitoare calculeaza si retine impozitul de 16% asupra dividendului brut si il plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare platii dividendelor. Pentru dividendele distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului, impozitul se declara si se achita pana la 25 ianuarie a anului urmator sau la termenul corespunzator anului fiscal modificat, dupa caz.

Totusi, potrivit art. 43 alin. (4) din Codul fiscal, impozitul nu se aplica daca sunt indeplinite cumulativ conditiile legale privind detinerea unei participatii de minimum 10% din titlurile de participare ale societatii platitoare, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an implinit pana la data platii dividendelor inclusiv, iar ambele societati indeplinesc conditiile privind forma juridica si regimul de impozitare prevazute la art. 43 alin. (4) lit. a) si b).

Cand se declara si se plateste impozitul pentru dividendele distribuite persoanelor juridice romane, dar neachitate?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand se declara si se plateste impozitul pentru dividendele distribuite persoanelor juridice romane, dar neachitate?

In cazul dividendelor distribuite unei persoane juridice romane, dar neplatite pana la sfarsitul anului in care a fost aprobata distribuirea, potrivit art. 43 alin. (3) din Codul fiscal, impozitul aferent se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator sau pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupa caz. Aceasta obligatie nu se aplica daca, in ultima zi a anului fiscal in care a fost aprobata distribuirea, calendaristic sau modificat, sunt indeplinite cumulativ conditiile prevazute la art. 43 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal, referitoare la societatea beneficiara si societatea platitoare a dividendelor.

Prin ce formular se declara impozitul pe dividendele acordate persoanelor juridice romane?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Prin ce formular se declara impozitul pe dividendele acordate persoanelor juridice romane?

In ceea ce priveste declararea, impozitul pe dividendele acordate persoanelor juridice romane se declara de societatea platitoare prin formularul 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite dividendele sau pana la 25 ianuarie a anului urmator distribuirii, in cazul dividendelor distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator, dupa caz, cu respectarea exceptiilor prevazute la art. 43 alin. (3) si (4) din Codul fiscal.

Ce reguli se aplica dividendelor platite persoanelor fizice sau juridice nerezidente?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce reguli se aplica dividendelor platite persoanelor fizice sau juridice nerezidente?

In situatia dividendelor platite unor persoane fizice sau juridice nerezidente, sunt aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. a) si art. 224 alin. (1), (4) lit. b) si (5) din Codul fiscal. Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care a fost aprobata distribuirea, potrivit art. 224 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator sau pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care a fost aprobata distribuirea, dupa caz. Impozitul nu se calculeaza, nu se retine si nu se plateste pentru dividendele distribuite si neachitate daca, in ultima zi a anului calendaristic sau a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica straina beneficiara indeplineste conditiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c) sau c^1) din Codul fiscal.

Cota standard de impozitare este de 16% pentru dividendele distribuite incepand cu anul 2026, cu posibilitatea aplicarii unei cote reduse sau a unei scutiri, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de conventia pentru evitarea dublei impuneri aplicabila ori de art. 229 alin. (1) lit. c) sau c^1) din Codul fiscal, dupa caz. Pentru aplicarea prevederilor conventiei, beneficiarul trebuie sa prezinte certificatul care atesta rezidenta fiscala, in conditiile art. 230 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.

Ce declaratii trebuie depuse pentru dividendele acordate nerezidentilor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce declaratii trebuie depuse pentru dividendele acordate nerezidentilor?

Impozitul datorat se declara lunar prin formularul 100, iar societatea depune si formularul 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”, potrivit art. 231 alin. (1) din Codul fiscal si OPANAF nr. 179/2022. Formularul 207 se depune pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de raportare si cuprinde inclusiv veniturile scutite de impozit, in conditiile reglementarilor aplicabile. Potrivit instructiunilor de completare a formularului 207, impozitul aferent dividendelor distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului se include in declaratia aferenta anului in care a fost aprobata distribuirea.

Care sunt principalele obligatii fiscale ale societatii care distribuie dividende?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt principalele obligatii fiscale ale societatii care distribuie dividende?

In concluzie, retinerea impozitului pe dividende se efectueaza de societatea platitoare, la momentul platii dividendelor, prin calcularea impozitului asupra valorii brute si deducerea acestuia din suma cuvenita beneficiarului. Declararea impozitului se efectueaza de aceeasi societate, prin formularul 100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare platii dividendelor, termen pana la care impozitul trebuie si achitat la bugetul de stat.

Pentru dividendele distribuite, dar neachitate pana la sfarsitul anului, impozitul se declara si se plateste pana la 25 ianuarie a anului urmator, respectiv la termenul corespunzator anului fiscal modificat, dupa caz, cu respectarea exceptiilor legale. Suplimentar, societatea depune anual Declaratia informativa 205 pentru beneficiarii persoane fizice rezidente sau Declaratia informativa 207 pentru beneficiarii nerezidenti, dupa caz.