Întrebare:
În cât timp pot să amortizez un complex de hale dezafectate achiziÅ£ionat cu factură fiscală?
Răspuns:
Pentru construcÅ£ii se aplică doar metoda de amortizare liniară care constă în includerea uniformă în cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporÅ£ional cu numărul de ani ÅŸi cu duratele normale de utilizare ale construcÅ£iilor respective.
Determinarea exactă a ratei de amortizare lunară se poate face numai dacă, la achiziÅ£ia construcÅ£iei, prin anexa la contractul de vânzare,vi s-au prezentatdatele de identificare ale mijlocului fix:data punerii în funcÅ£iune, durata normală de utilizare rămasă. În această situaÅ£ie, valoarea investiÅ£iei serecuperează prin amortizarea lunară, sumădeterminatăpe durata normală de funcÅ£ionare rămasă.
În situaÅ£ia în care nu se cunoaÅŸte durata normală de utilizare rămasă, neconsumată de fostul proprietar, valoarea investiÅ£iei se recuperează prin amortizare pe o perioadă stabilită de o comisie tehnică înfiinÅ£ată la nivelul fiecărei firme, cu aprobarea consiliului de administraÅ£ie saua responsabilului cu gestiunea patrimoniului. Durata normală de funcÅ£ionare este durata de utilizare în care se recuperează, din punct de vedere fiscal,valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizării. Recomandabil este ca perioada de amortizare să fie stabilită ÅŸi în funcÅ£ie de perioada prevăzută pentru o construcÅ£ie nouă de acest gen. De exemplu, pentru construcÅ£iile uÅŸoare cu structuri metalice (hale de producÅ£ie, hale de montaj etc) încadrate la grupa 1.1.2., perioada de amortizare este cuprinsă între16 - 24 ani.
Dacă decideţi să transformaţi şi să modernizaţi clădirea despre care cunoaşteţi ca aredurata normală de utilizare expirată, vă facem cunoscut faptul că aveţi de asemenea posibilitatea să recuperaţi valoarea investiţieipe calea amortizării,pe o perioadă stabilită de aceeiaşi comisie tehnică constituită.
Amortizarea fiscală aferentă atât clădirii achiziÅ£ionate cât ÅŸi cheltuielilor cu modernizarea/transformarea,se calculează având ca bază de calcul costul de achiziÅ£ie ÅŸi se aplică începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil este pus în funcÅ£iune, până la recuperarea integrală a valorii de intrare, conform duratelor normale de funcÅ£ionare. Data punerii în funcÅ£iune se consideră data achiziÅ£iei mijlocului fix sau data recepÅ£iei modernizării/transformării consemnată înProcesul-verbal de recepÅ£ie.
Duratele normale de funcÅ£ionare a mijloacelor fixe se preiau din Catalogul aprobat prin H.G. nr. 2139 din 30 noiembrie 2004, publicat în M.Of. nr. 46 din 13 ianuarie 2005
Pentru ca amortizarea înregistrată pe cheltuieli de exploatare săfie considerată deductibilă din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, trebuie să faceÅ£i dovada că acel mijlocfix este utilizat fieproducÅ£ia,livrarea de bunuri,prestarea de servicii, fie pentruînchirerea cătreterÅ£i.
Clădirea/construcÅ£ia reprezintă un bun de capital.Pentru eventualitatea ajustării taxei deductibile aferente unui bun de capital, nu uitaÅ£i că începând cu data de 1 ianuarie 2007 aveÅ£i obligaÅ£ia săorganizaÅ£iun Registru al bunurilor de capital, în care să evidenÅ£iaÅ£i obligatoriuurmătoarele informaÅ£ii:
-
data achiziţiei/construirii/transformării sau modernizării;
-
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghid pentru implementarea si continuarea aplicarii IFRS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
Pentru clădirea achiziţionatăaveţi posibilitatea să vă exercitaţi dreptul de deducere a T.V.A. pe baza facturiiemise de furnizor, dar cu o singură condiţie:clădirea să fie destinată utilizării pentru realizarea de operaţiuni economice generatoare de T.V.A. colectată.
În situaÅ£ia în care clădirea va fi utilizată pentru realizarea de operaÅ£iuni economice scutite fără drept de deducere, de exemplu închirierea de spaÅ£ii (operaÅ£iune scutită opÅ£ional) , veÅ£i avea obligaÅ£ia să ajustaÅ£i dreptul de deducere a T.V.A. dedusă pe parcursul realizării obiectivului de construcÅ£ie. Ajustarea se face pe o perioadă de 5 ani dacă punerea în funcÅ£iune a avut loc înainte de aderare sau pe o perioadă de 20 ani dacă punerea în funcÅ£iune s-a efectuat după data de 1 ianuarie 2007. În situaÅ£ia în care construcÅ£ia este destinată închirierii ÅŸi nu doriÅ£i să aplicaÅ£i ajustarea T.V.A., trebuie să depuneÅ£i o notificare de aplicare a regimului normal de taxare cu cota standard de 19% a operaÅ£iunilor de închiriere.În situaÅ£ia în care imobilul achiziÅ£ionat/construit este destinat doar parÅ£ial regimului de scutire, acest fapt seînscrieîn notificare,în procente.
Dacă optaÅ£i pentru aplicarea regimului normal, nu mai aveÅ£i posibilitatea să aplicaÅ£iregimul de scutire pentru operaÅ£iunile respective timp de 5 ani dar după expirarea aceastei perioade aveÅ£i posibilitatea săanulaÅ£i opÅ£iunea de impozitare a operaÅ£iunii de închiriere.
