Amortizarea unui complex de hale

Întrebare:

În cât timp pot să amortizez un complex de hale dezafectate achiziĊ£ionat cu factură fiscală?

Răspuns:

Pentru construcĊ£ii se aplică doar metoda de amortizare liniară care constă în includerea uniformă în cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporĊ£ional cu numărul de ani ĊŸi cu duratele normale de utilizare ale construcĊ£iilor respective.

Determinarea exactă a ratei de amortizare lunară se poate face numai dacă, la achiziĊ£ia construcĊ£iei, prin anexa la contractul de vânzare,vi s-au prezentatdatele de identificare ale mijlocului fix:data punerii în funcĊ£iune, durata normală de utilizare rămasă. În această situaĊ£ie, valoarea investiĊ£iei serecuperează prin amortizarea lunară, sumădeterminatăpe durata normală de funcĊ£ionare rămasă.

În situaĊ£ia în care nu se cunoaĊŸte durata normală de utilizare rămasă, neconsumată de fostul proprietar, valoarea investiĊ£iei se recuperează prin amortizare pe o perioadă stabilită de o comisie tehnică înfiinĊ£ată la nivelul fiecărei firme, cu aprobarea consiliului de administraĊ£ie saua responsabilului cu gestiunea patrimoniului. Durata normală de funcĊ£ionare este durata de utilizare în care se recuperează, din punct de vedere fiscal,valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizării. Recomandabil este ca perioada de amortizare să fie stabilită ĊŸi în funcĊ£ie de perioada prevăzută pentru o construcĊ£ie nouă de acest gen. De exemplu, pentru construcĊ£iile uĊŸoare cu structuri metalice (hale de producĊ£ie, hale de montaj etc) încadrate la grupa 1.1.2., perioada de amortizare este cuprinsă între16 - 24 ani.

Dacă decideĊ£i să transformaĊ£i ĊŸi să modernizaĊ£i clădirea despre care cunoaĊŸteĊ£i ca aredurata normală de utilizare expirată, vă facem cunoscut faptul că aveĊ£i de asemenea posibilitatea să recuperaĊ£i valoarea investiĊ£ieipe calea amortizării,pe o perioadă stabilită de aceeiaĊŸi comisie tehnică constituită.

Amortizarea fiscală aferentă atât clădirii achiziĊ£ionate cât ĊŸi cheltuielilor cu modernizarea/transformarea,se calculează având ca bază de calcul costul de achiziĊ£ie ĊŸi se aplică începând cu luna următoare celei în care mijlocul fix amortizabil este pus în funcĊ£iune, până la recuperarea integrală a valorii de intrare, conform duratelor normale de funcĊ£ionare. Data punerii în funcĊ£iune se consideră data achiziĊ£iei mijlocului fix sau data recepĊ£iei modernizării/transformării consemnată înProcesul-verbal de recepĊ£ie.

Duratele normale de funcĊ£ionare a mijloacelor fixe se preiau din Catalogul aprobat prin H.G. nr. 2139 din 30 noiembrie 2004, publicat în M.Of. nr. 46 din 13 ianuarie 2005

Pentru ca amortizarea înregistrată pe cheltuieli de exploatare săfie considerată deductibilă din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil, trebuie să faceĊ£i dovada că acel mijlocfix este utilizat fieproducĊ£ia,livrarea de bunuri,prestarea de servicii, fie pentruînchirerea cătreterĊ£i.

Clădirea/construcĊ£ia reprezintă un bun de capital.Pentru eventualitatea ajustării taxei deductibile aferente unui bun de capital, nu uitaĊ£i că începând cu data de 1 ianuarie 2007 aveĊ£i obligaĊ£ia săorganizaĊ£iun Registru al bunurilor de capital, în care să evidenĊ£iaĊ£i obligatoriuurmătoarele informaĊ£ii:

• data achiziĊ£iei/construirii/transformării sau modernizării;
• 

  Cheltuieli deductibile si nedeductibile

  Vezi AICI detalii

  

  Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale

  Vezi AICI detalii

  

  Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

  Vezi AICI detalii
  valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;

Pentru clădirea achiziĊ£ionatăaveĊ£i posibilitatea să vă exercitaĊ£i dreptul de deducere a T.V.A. pe baza facturiiemise de furnizor, dar cu o singură condiĊ£ie:clădirea să fie destinată utilizării pentru realizarea de operaĊ£iuni economice generatoare de T.V.A. colectată.

În situaĊ£ia în care clădirea va fi utilizată pentru realizarea de operaĊ£iuni economice scutite fără drept de deducere, de exemplu închirierea de spaĊ£ii (operaĊ£iune scutită opĊ£ional) , veĊ£i avea obligaĊ£ia să ajustaĊ£i dreptul de deducere a T.V.A. dedusă pe parcursul realizării obiectivului de construcĊ£ie. Ajustarea se face pe o perioadă de 5 ani dacă punerea în funcĊ£iune a avut loc înainte de aderare sau pe o perioadă de 20 ani dacă punerea în funcĊ£iune s-a efectuat după data de 1 ianuarie 2007. În situaĊ£ia în care construcĊ£ia este destinată închirierii ĊŸi nu doriĊ£i să aplicaĊ£i ajustarea T.V.A., trebuie să depuneĊ£i o notificare de aplicare a regimului normal de taxare cu cota standard de 19% a operaĊ£iunilor de închiriere.În situaĊ£ia în care imobilul achiziĊ£ionat/construit este destinat doar parĊ£ial regimului de scutire, acest fapt seînscrieîn notificare,în procente.

Dacă optaĊ£i pentru aplicarea regimului normal, nu mai aveĊ£i posibilitatea să aplicaĊ£iregimul de scutire pentru operaĊ£iunile respective timp de 5 ani dar după expirarea aceastei perioade aveĊ£i posibilitatea săanulaĊ£i opĊ£iunea de impozitare a operaĊ£iunii de închiriere.