Regimul UE - One Stop Shop (OSS) este un regim special optional pentru declararea si plata intr-un singur stat membru (de ex. Romania) a TVA datorata in alte state membre, pentru prestarile de servicii catre persoane neimpozabile stabilite in alt stat membru si vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta (art. 315 din Codul fiscal). Mai jos veti afla pentru ce operatiuni se aplica regimul special UE si cine are obligatia de a depune Declaratia speciala de TVA (formular 398).
One Stop Shop: pentru ce operatiuni se aplica regimul special UE?
Operatiuni pentru care se aplica regimul special UE prevazut de art. 315 din Codul fiscal:
• servicii furnizate pe cale electronica, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune (TBE) prestate de persoane impozabile stabilite in UE catre persoane neimpozabile stabilite in alt stat membru decat prestatorul;
• vanzari intracomunitare la distanta de bunuri (definite la art. 266 alin. (1) pct. 35 din Codul fiscal), efectuate de furnizori stabiliti in UE si furnizorinnestabiliti in UE; (Plafonul anual al serviciilor TBE si livrarilor intracomunitare de bunuri la distanta este de 10.000 euro (46.337 lei conform art. 2781 din Codul fiscal).
• alte servicii decat TBE prestate de persoane impozabile stabilite in UE catre persoane neimpozabile, care au locul prestarii in alt stat membru conform art. 278 din Codul fiscal;
• anumite livrari interne prin interfetele electronice.
Pentru operatiunile impozabile efectuate in conditiile Regimului UE prevazut la art. 315 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot utiliza codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 316 sau art. 317 din Codul fiscal, dupa caz. (art. 315 alin. (4), art. 316 alin. (21) si art. 317 alin. (21) din Codul fiscal).
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In cazul optarii pentru Regimul special UE, persoana impozabila care utilizeaza in Romania acest regim:
- nu mai are obligatia inregistrarii in fiecare stat membru in care are loc livrarea/ prestarea de servicii (stat membru de consum);
- depune in Romania o singura declaratie speciala de TVA, prin care declara TVA datorata fiecarui stat membru de consum si efectueaza o singura plata in Romania care va fi distributa, de statul roman, statelor membre de consum, pe baza declaratiei speciale de TVA.
La inceperea utilizarii Regimului special UE, persoana impozabila trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii supusa regimului special, disponibila pe prima pagina a site-ului www.anaf.ro, in sectiunea OSS. (art. 315 alin. (3) din Codul fiscal, OPANAF nr. 1387/2021)
Pe site-ul www.anaf.ro, in sectiunea Servicii online/ OSS este disponibil Ghidul de utilizare a aplicatiei OSS care prezinta pasii pentru inregistrarea persoanelor impozabile in Ghiseul unic pentru TVA (One Stop Shop – OSS: regim UE, regim non UE, regim import IOSS).
Depunere Formular 398 - Declaratia speciala de TVA
Pe parcursul aplicarii regimului special UE, persoana impozabila are obligatia de a depune trimestrial Declaratia speciala de TVA (formular 398), pana la sfarsitul lunii urmatoare incheierii trimestrului calendaristic, indiferent daca au fost sau nu efectuate livrari de bunuri sau daca au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizeaza regimul special (art. 315 alin. (6)-(12) din Codul fiscal, OPANAF nr. 1387/2021, Anexa, punct 51-63)
Formularul 398 se depune prin mijloace electronice, pe portalul www.e-guvernare.ro cu ajutorul unui certificatul digital calificat.
De asemenea, persoana impozabila care utilizeaza regimul special UE trebuie sa tina o evidenta a operatiunilor pentru care se aplica acest regim special, care sa permita organelor fiscale competente din statele membre de consum sa determine daca declaratia 398 este corecta. Aceste evidente se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum.
Pe site-ul ANAF, in sectiunea Servicii online/ One Stop Shop sunt disponibile materiale informative cu privire la regimurile speciale OSS, formatul electronic al Declaratiei speciale de TVA (formular 398), detalii cu privire la plata TVA, unele acte normative aplicabile.
