Abonament la sala de sport pentru salariati: Tratament fiscal si monografie contabila

Analiza fiscala

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Analiza fiscala

Din punct de vedere fiscal

La art. 76 alin. 4 ind. 1 lit. h) din Codul fiscal, se precizeaza ca:

41) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
(..)
h) contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;

Potrivit prevederilor de la art. 142 lit. aa ind. 1) pct. 8:
Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale venituri cumulate lunar in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
[ ]
8. contravaloarea abonamentelor suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 100 euro anual pentru fiecare persoana, oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, care actioneaza in nume propriu in cazul abonamentelor care includ dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, ori in calitate de intermediari pentru serviciile medicale, in cazul in care abonamentele respective includ si servicii medicale;

Asadar, conform prevederilor legale de mai sus, in cazul in care plafoanele mentionate in randurile de mai sus nu sunt depasite, contravaloarea abonamentului achizitionat nu se va impozita cu taxe salariale.

In cazul in care beneficiile salariale reprezentand abonamente la sala de sport se incadreaza doar in plafonul de 33% din salariul de baza fara a se incadra in limita a 100 euro pe an, valoarea ce depaseste 100 euro va fi incadrata ca avantaj salarial conform art. 76 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Prin urmare, inregistarea contabile se efectueaza in functie de tratamentul fiscal aplicabil:

Daca se incadreaza in plafon, veniturile nu sunt impozabile la salariati si se inregistreaza:

Achizitie abonament la sala:
6458 = 401

Plata factura:
401=5311

La determinarea rezultatului fiscal, acestea sunt cheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii, conform prevederilor de la art. 25(3) lit. b) pct. 4 din Codul fiscal.

In situatia in care se depaseste plafonul, atunci se va inregistra ca si avantaj salarial, respectiv:
4282= 401

inregistrare cheltuiala cu avantaj salarial:
6421=421

retinerea contributiilor sociale obligatorii si a impozitului pe salarii:

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca datorata de societate:
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca

Retinere avantaj salarial:
421 Personal - salarii datorate = 4281 Alte datorii in legatura cu personalul;

Regularizarea datoriei si creantei salariatului fata de unitate:
4281 Alte datorii in legatura cu personalul = 4282 Alte creante in legatura cu personalul;

Fiind incadrat fiscal ca avantaj salarial, valoarea este deductibila la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. (2) din Codul fiscal.

Raspuns oferit in luna mai 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.