Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Planul de conturi general 2025"
Prescriptia obligatiilor fiscale este un subiect de interes major pentru contribuabili, deoarece stabilirea exacta a momentului in care Fiscul nu mai poate impune obligatii fiscale aduce claritate si previzibilitate in raporturile cu autoritatile fiscale.
Potrivit art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, dreptul Fiscului de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, calculat de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala.
Insa, in cazul anului 2019, lucrurile nu sunt chiar atat de simple.
Termenul de prescriptie pentru anul 2019 incepe sa curga de la 1 iulie 2020 si, conform regulilor generale, ar fi trebuit sa se incheie la 1 iulie 2025.
Totusi, ca urmare a masurilor speciale adoptate in perioada starii de urgenta si starii de alerta, termenul se prelungeste. Este vorba despre suspendarea cursului prescriptiei in perioada 16 aprilie - 25 decembrie 2020, masura instituita prin OUG nr. 48/2020, care a vizat blocarea temporara a dreptului ANAF de a emite decizii de impunere. Aceasta suspendare are un efect direct asupra calculului termenului de prescriptie: perioada respectiva se adauga la termenul normal de cinci ani. Prin urmare, prescriptia anului 2019 nu se implineste la 1 iulie 2025, ci abia la finalul lunii decembrie 2025.
Luand in calcul suspendarea amintita, termenul de cinci ani incepe sa curga efectiv de la 25 decembrie 2020, nu de la 1 iulie 2020, cum s-ar fi intamplat in absenta pandemiei. Astfel, cei cinci ani se implinesc la 25 decembrie 2025, care fiind zi nelucratoare, proroga termenul pana in prima zi lucratoare urmatoare: 29 decembrie 2025. Asadar, doar incepand cu 30 decembrie 2025 se poate considera ca ANAF nu mai are dreptul de a emite decizii de impunere pentru anul fiscal 2019.
Desi atentia este concentrata pe anul 2019, este important de mentionat ca in prima parte a anului 2025 s-a prescris si anul fiscal 2018, mai exact la 11 martie 2025, potrivit calculelor efectuate in baza acelorasi reguli privind suspendarea termenului de prescriptie.
Astfel, anul 2025 marcheaza incheierea unui ciclu de cinci ani fiscali vizati de masurile exceptionale luate in perioada pandemiei: 2015, 2016, 2017, 2018 si 2019. Pentru toate aceste perioade, termenul de prescriptie a fost decalat fata de calendarul obisnuit.
Incepand cu anul fiscal 2020, care se va prescrie in mod normal la 1 iulie 2026, lucrurile revin la calendarul standard stabilit de art. 110 din Codul de procedura fiscala: cinci ani de la 1 iulie a anului urmator.
”Art. 110. - Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva”.
Este important ca firmele si persoanele fizice vizate de controale fiscale sa cunoasca aceste termene, mai ales in contextul in care, in pragul prescriptiei, ANAF poate initia inspectii pentru a evita pierderea dreptului de a stabili creante fiscale.
Este important de facut o distinctie intre:
- Dreptul de a stabili creante fiscale, care se prescrie in cinci ani de la 1 iulie (conform art. 110 din Codul de procedura fiscala);
- Dreptul de a executa silit obligatiile stabilite, care se prescrie in cinci ani de la 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere creanta (conform art. 215 si 218 din Cod).
Daca aceste termene sunt depasite, ANAF nu mai poate emite acte de impunere sau demara procedura de executare silita, iar creantele se radiaza din evidenta fiscala.
Pentru anul 2019, termenul de prescriptie este 30 decembrie 2025. Contribuabilii trebuie sa cunoasca acest calendar pentru a se proteja de eventuale controale intempestive sau acte emise in afara termenului legal. Incepand cu anul 2026, regimul prescriptiei revine la normal, fara influentele suspendarilor din perioada pandemiei.
Sursa: PortalCodulFiscal.ro
Alerta: Examenul de acces la stagiul CECCAR 2025
DEveniti contabil autorizat sau expert contabil gratie unui mic avantaj in pregatirea examenului!
Secretul este sa parcurgeti aceste 100 de teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen!
Modalitatea sigura de a promova examenul de acces CECCAR din 2-3 octombrie 2025!