Noile cote de TVA: 4 intrebari esentiale si raspunsurile specialistului

Care este temeiul legal de aplicare a noilor cote TVA incepand cu 1 august 2025

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este temeiul legal de aplicare a noilor cote TVA incepand cu 1 august 2025

Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare, a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 699 din 25 iulie 2025 si a intrat in vigoare la 28 iulie 2025.
Art. II, pct. 42 din aceasta lege, modifica articolul 291, alin. 1 si 2 din Codul fiscal, in sensul majorarii cotei generale de TVA la 21% si o singura cota de TVA redusa de 11%: Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.

Totodata, la art. VII alin. 1, se prevede ca aceste modificari intra in vigoare la data de 1 august 2025.

Ce trebuie sa stiti despre normele metodologice de aplicare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce trebuie sa stiti despre normele metodologice de aplicare

Normele metodologice privind aplicarea TVA sunt aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare. Acestea vor fi modificate ulterior adoptarii oricarei legi care modifica cotele TVA. Pana atunci, normele raman cele existente.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Facturi la energie emise in luna august pentru consumul pana la 31.07.2025 - ce cota se aplica?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facturi la energie emise in luna august pentru consumul pana la 31.07.2025 - ce cota se aplica?

"Facturile la energie emise in luna august, pentru consumul pana la 31.07.2025, vor aplica vechile cote tva, in jurnal cumparari vor fi afisate toate cotele tva?"

Factura emisa in luna august 2025 pentru consumul realizat pana la 31.07.2025 (deci inainte de o modificare de cota) va aplica cota TVA in vigoare la data faptului generator (adica la data prestarii - consumul de energie electrica). Art. 280 alin. (4) din Codul fiscal, prevede ca regimul de impozitare aplicabil este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator. Totodata, art. 291 alin. (4) din Codul fiscal, prevede cota de TVA aplicabila in vigoare la data la care intervine faptul generator. Asadar, in cazul in care consumul are loc pana la 31.07.2025, chiar daca factura se emite in august, se aplica cota veche de TVA.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Ce cota aplici pentru avansuri? Trebuie sa ajustezi TVA la stocuri? Cum facturezi lucrarile in curs sau serviciile recurente? Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025. Click aici >>

Jurnalul de cumparari - se pot afisa mai multe cote TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Jurnalul de cumparari - se pot afisa mai multe cote TVA?

Da. In jurnalul de cumparari se vor regasi toate facturile primite intr-o perioada fiscala (de exemplu, august 2025), indiferent de cota TVA aplicata. Este posibil si normal sa apara mai multe cote TVA, daca: unele facturi se refera la operatiuni cu cote vechi (pentru consum anterior) sau altele se refera la operatiuni cu cote noi (pentru livrari/servicii dupa 01.08.2025, in cazul in care cota se schimba intre timp).

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 280. - Faptul generator si exigibilitatea - definitii
(1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
(3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1).
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3), regimul de impozitare aplicabil este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care se emite o factura sau se incaseaza un avans, inainte de data la care intervine faptul generator. In aceste situatii se aplica regimul de impozitare in vigoare la data emiterii facturii sau la data incasarii avansului, dupa caz.
(6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7). Prin exceptie, micile intreprinderi prevazute la art. 310, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316, procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b), pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4) - (6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2).

Art. 282. - Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.

Art. 291.
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
(5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
(6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).