Deducere cheltuieli auto: Mare atentie la corectitudinea intocmirii foilor de parcurs!

Impozitul pe profit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe profit

In ceea ce priveste impozitul pe profit, potrivit art. 25 din Codul fiscal: 

“ART. 25 – Cheltuieli

(3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care NU sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.”

Conform pct.16, alin (2) din Normele de aplicare ale art.25 din Codul fiscal

“(2) Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.”
Prin urmare, pentru a putea deduce integral valoarea cheltuielilor auto si aTVA-ului, societatea trebuie sa demonstreze in primul rand faptul ca autoturismele sunt folosite exclusiv in activitatea economica.

Justificarea utilizarii vehiculelor exclusiv in scopul activitatii economice, se efectueaza pe baza documentelor justificative (factura/bon cu CUI) si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs. Aceleasi documente justificative se aplica indiferent de modalitatea prin care s-a obtinut dreptul de utilizare al acelui autoturism (achizitie, contract de comodat, leasing financiar, etc.).

Va rog mult sa aveti mare atentie la corectitudinea intocmirii foilor de parcurs, deoarece in general, foile de parcurs intocmite gresit sunt principalul motiv pentru care se anuleaza dreptul de deducere de catre inspectorii fiscali.

Daca autotursimul este folosit integral in scopul desfasurarii activitatii si sunt intocmite documentele justificative, atunci societatea are dreptul de a deduce integral cheltuielile respective.

Daca, in schimb, autoturismul este folosit in scop mixt (atat in scop personal, cat si in scopul activitatii sau folosit integral in scopul desfasurarii activitatii, insa NU se intocmesc documentele justificative, precum foile de parcurs), atunci legiuitorul ne permite deducerea respectivelor cheltuieli auto doar in proportie de 50%.

In ceea ce priveste autoturismul folosit exclusiv in scopul activitatii economice, pentru acesta se pot deduce integral cheltuielile si TVA in conditiile prezentarii foilor de parcurs.

Tot ce trebuie sa stiti despre regimul fiscal-contabil al cheltuielilor cu autovehiculele! Scapati de riscul unor deduceri incorecte si de stresul sanctiunilor ANAF! Parcurgeti chiar acum lucrarea Autoturisme pe firma. Regimul fiscal-contabil! Contine informatii la zi, in conformitate cu legislatia din 2025! Click aici >>

TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: TVA

In ceea ce priveste TVA, conform art. 297 alin. 4 din Codul fiscal:

“(4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;

Conform art.298, alin (4) din Codul fiscal

(4) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299 - 301.”

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Conform Normelor de aplicare:

“(2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299 - 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.”

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, atat pentru deducerea integrala a combustibilului cat si pentru deducerea integrala a TVA, firma trebuie sa intocmeasca foi de parcurs in care sa se justifice numarul de km parcursi ca fiind integral in scopul desfasurarii activitatii economice.

De asemenea, trebuie prezentate documentele justificative financiar -contabile si anume facturi, bonuri fiscale aferente cheltuielilor efectuate cu acest autoturism.
In ceea ce priveste amortizarea, potrivit art 28 alin 14 din Codul fiscal:

,,Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h).

Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi’’.