Cum se desfasoara fuziunea prin absorbtie si ce implicatii fiscale are?

Este posibila fuziunea prin absorbtie intre cele doua societati?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Este posibila fuziunea prin absorbtie intre cele doua societati?

Raspunsul la intrebarea dumneavoastra este unul afirmativ in sensul ca prima societate poate absorbi a doua societate prin fuziune prin absorbtie. Desi temeiul general este reprezentat de art. 234 din Codul civil, potrivit caruia fuziunea se realizeaza prin absorbtia unei persoane juridice de catre alta, iar art. 235 alin. (1) din aceeasi reglementare statueaza ca si consecinta ca, in cazul absorbtiei, drepturile si obligatiile persoanei juridice absorbite se transfera in patrimoniul persoanei juridice absorbante, in cazul persoanelor juridice constituite in baza Legii nr. 31/1990 acest act normativ creeaza propriile reguli si proceduri specifice incidente in cauza detaliate in cadrul art. 238 – 251 indice 1.

Legea societatilor nr. 31/1990, art. 239 alin. (1) dispune ca fuziunea sa fie hotarata de fiecare societate in parte, iar in mod corespunzator art. 250 subliniaza efectul operatiunii constand in dizolvarea fara lichidare a societatii care isi inceteaza existenta si transmiterea universala a patrimoniului ei catre societatea absorbanta. Dispozitiile legale care reglementeaza cadrul general si procedura in detaliu nu conditioneaza fuziunea de un anumit tip de obiect de activitate a societatilor in cauza, astfel ca faptul ca ambele isi desfasoara activitate in domeniul inchirierii imobilelor nu reprezinta un impediment juridic in vederea realizarii acesteia.

Totul despre Fuziunea societatilor si tratamentul fiscal-contabil: Ghidul pe care vi-l oferim va arata cum sa gestionati corect aceasta operatiune, fara erori, cu profesionalism si eficienta maxima! Comandati-l chiar acum!

Din punct de vedere tehnic, operatiunea se realizeaza plecand de la proiectul de fuziune intocmit de administratori, in conditiile art. 241 din Legea nr. 31/1990. Acesta trebuie sa reglementeze conditiile fuziunii, fundamentarea economica si juridica, elementele de patrimoniu care se transfera, raportul de schimb al partilor sociale si celelalte efecte asupra asociatilor. Pe baza acestora si altor documente relevante adunarile generale ale asociatilor celor doua societati trebuie sa decida fuziunea, aceasta parcurge procedura de publicitate, de eventuale opozitii ale creditorilor si in final de consemnare a consecintelor in Registrul Comertului.

Din perspectiva contabila, OMFP nr. 897/2015, emis in temeiul Legii contabilitatii, reglementeaza in detaliu operatiunile de fuziune pentru societatile care aplica OMFP nr. 1802/2014.

Ce efecte apar din punct de vedere al DITL si impozitelor locale?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce efecte apar din punct de vedere al DITL si impozitelor locale?

In ceea ce priveste obligatiile privind impozitele si taxele locale, fuziunea nu genereaza consecinte directe decat din perspectiva modificarii identitatii societatii care dobandeste calitatea de contribuabil in urma absorbtiei in ceea ce priveste spatiile comerciale.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Potrivit art. 461 alin. (1) din Codul fiscal, impozitul pe cladiri este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care detine cladirea la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, in mod similar, art. 466 alin. (1) stabileste aceeasi regula pentru impozitul pe teren. Asadar, fuziunea produsa in cursul anului nu genereaza o recalculare a impozitului local pentru anul in curs. In schimb, prin efectul art. 235 C. civ. si al art. 250 din Legea nr. 31/1990, absorbanta preia universal si pasivele absorbitei, inclusiv obligatiile fiscale deja nascute. Concret, daca fuziunea ar produce efecte in cursul anului 2026, regula caracterului anual al impozitelor datorate mentine obligatia in sarcina proprietarului existent la 31 decembrie 2025, astfel ca pentru anul 2026 modificarea identitatii contribuabilului are loc doar ca si consecinta a fuziunii, imobilul din Sectorul 4 intrand in patrimoniul absorbantei in cursul anului.

Din punct de vedere tehnic, dupa data fuziunii, societatea absorbanta va continua ca succesor universal si va trebui sa regularizeze obligatia fiscala in raport cu organul fiscal local corespunzator celor doua sectoare pe raza caruia se afla imobilele. De la 1 ianuarie a anului urmator celui in care fuziunea a devenit efectiva, societatea ramasa va figura, in principiu, ca titular unic al impozitului local aferent tuturor imobilelor preluate. Sub aspect declarativ autoritatile locale exista formulare specifice precum si documentele corespunzatoare pentru operatiuni de „fuziune/divizare societati comerciale”, respectiv proceduri pentru scoaterea din evidenta a imobilului si regularizari conexe.

Cum este tratat impozitul pe profit în cazul fuziunii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum este tratat impozitul pe profit în cazul fuziunii?

Din perspectiva impozitului pe profit, vor fi aplicabile dispozitiile art. 32 care reglementeaza in detaliu regimul fiscal aplicabil fuziunilor alaturi de alte operatiuni de reorganizare ale persoanelor juridice in ansamblu. Pe langa definirea preciza a partilor si procedeelor aplicabile in cadrul unor astfel de operatiuni alin. (3) precizeaza principiul potrivit caruia transferul activelor si pasivelor, efectuat in cadrul operatiunilor de reorganizare este tratat ca transfer neimpozabil, pentru diferenta dintre pretul de piata al activelor/pasivelor transferate si valoarea lor fiscala.

Potrivit art. 32 alin. (7) din Codul fiscal acest tratament fiscal nu este aplicabil atunci cand fuziunea are drept obiectiv principal sau unul dintre obiectivele principale frauda ori evaziunea fiscala, iar lipsa unor motive economice valide, precum restructurarea sau rationalizarea activitatilor societatilor participante, poate crea o prezumtie in acest sens. In acest sens, motivele economice trebuie formulate clar in proiectul de fuziune si in documentatia interna pentru a sublinia obiectivele de centralizare a portofoliului imobiliar, de reducere a costurilor administrative, simplificarea raportarilor, unificarea contractelor de inchiriere si a finantarilor, eliminarea dublei structuri la nivelul societatilor.

Societatea absorbita isi inchide perioada impozabila la data la care fuziunea produce efecte juridice si are obligatia de a depune declaratia anuala de impozit pe profit, formularul 101, precum si de a achita impozitul aferent pana la inchiderea perioadei impozabile.

Care sunt implicatiile din perspectiva TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care sunt implicatiile din perspectiva TVA?

Din perspectiva TVA, incidente dispozitiile art. 270 alin. (7) din Codul fiscal, potrivit carora transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia fuziunii, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania. Societatea care preia activele este considerata succesorul cedentului inclusiv in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege. Prin urmare, fuziunea prin absorbtie nu trebuie tratata ca o vanzare impozabila a imobilului detinut de societatea absorbita catre societatea absorbanta ci are loc continuitatea regimului TVA dupa data fuziunii.

Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.