Ce active corporale sunt eligibile pentru scutirea de impozit a profitului reinvestit

Lista activelor corporale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Lista activelor corporale

Activele corporale, cu exceptia activelor utilizate in activitatea de productie si procesare si a activelor reprezentand retehnologizare, pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

- subgrupa 2.1. Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru);
- clasa 2.2.9. Calculatoare electronice si echipamente periferice. Masini si aparate de casa, control si facturat.

Activele utilizate in activitatea de productie, procesare si activele reprezentand retehnologizare sunt cele stabilite prin ordin al ministrului finantelor.

Potrivit art. 1 din OMF nr. 4636/2022, in vigoare de la data de 1 ianuarie 2023, activele utilizate in activitatea de productie si procesare si activele reprezentand retehnologizare pentru care se aplica scutirea de impozit a profitului reinvestit sunt cele prevazute in urmatoarele subgrupe si clase din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului:

- clasa 1.1.1. Cladiri industriale;
- clasa 1.1.2. Constructii usoare cu structuri metalice (hale de productie, hale de montaj etc.);
- clasa 1.1.3. Centrale hidroelectrice, statii si posturi de transformare, statii de conexiuni;
- clasa 1.1.4. Centrale termoelectrice si nuclearo-electrice;
- clasa 1.2.1. Cladiri agrozootehnice;
- clasa 1.2.2. Constructii agricole usoare (baraci, magazii, soproane, cabane);
- clasa 1.2.3. Depozite de ingrasaminte minerale sau naturale (constructii de compostare);
- clasa 1.2.4. Silozuri pentru furaje;
- clasa 1.2.5. Silozuri pentru depozitarea si conservarea cerealelor;
- clasa 1.2.7. Constructii pentru cresterea animalelor si pasarilor, padocuri;
- clasa 1.2.8. Helesteie, iazuri, bazine; ecluze si ascensoare; baraje; jgheaburi etc. pentru piscicultura;
- clasa 1.2.9. Terase pe arabil, plantatii pomicole si viticole;
- clasa 1.2.10 Sere, solarii, rasadnite si ciupercarii;
- subgrupa 2.2. Aparate si instalatii de masurare, control si reglare;
- subgrupa 2.4. Animale si plantatii.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor: Cum se acorda

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor: Cum se acorda

Profitul pentru care se poate aplica scutirea de impozit, in conformitate cu art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor.

Potrivit Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor, fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare ale acestora.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului pana in trimestrul punerii in functiune a activelor, pentru contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, respectiv in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului punerii in functiune a activelor pana la sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit.

Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care au fost efectuate investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele se inregistreaza pierdere contabila, iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza.

Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Pentru activele care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari.

Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica pentru activele considerate noi, potrivit normelor metodologice, respectiv pentru cele care nu au fost utilizate anterior datei achizitiei.

Ce obligatii au contribuabilii care beneficiaza de scutirea de impozit a profitului reinvestit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii au contribuabilii care beneficiaza de scutirea de impozit a profitului reinvestit

Contribuabilii care beneficiaza de scutirea de impozit a profitului reinvestit au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii. In acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. Nu intra sub incidenta acestei prevederi activele pentru care a fost aplicata scutirea, in oricare din urmatoarele situatii:

- sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
- sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
- sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
- sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.

In cazul activelor care intra in sfera de aplicare a scutirii de impozit a profitului reinvestit, contribuabilii nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata.