Distribuirea dividendelor si acordarea de imprumuturi: 4 reguli noi anuntate de ANAF

Prima regula

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Prima regula

Se suspenda dreptul societatilor care distribuie dividende interimare sa acorde imprumuturi actionarilor/asociatilor sau altor persoane afiliate, definite conform reglementarilor contabile, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului, respectiv pana la aprobarea situatiilor financiare anuale, conform art. 67, alin. (2^3) din Legea nr. 31/1990, introdus de Legea nr. 239/2025.

Incalcarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei. Contravenientul nu beneficiaza de posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii, in termen de 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal, prin derogare de la art. 16, alin. (1) si art. 28, alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.

Daca societatea inregistreaza si obligatii bugetare restante, pe langa sanctiunea contraventionala, se dispune atragerea raspunderii solidare cu societatea a actionarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fara a fi regularizate, in limita sumelor care au facut obiectul imprumutului acordat.

A doua regula

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: A doua regula

Societatile care au activul net mai mic decat jumatate din capitalul social subscris, conform situatiilor financiare anuale aprobate, nu au dreptul de a restitui actionarilor/asociatilor sau altor persoane afiliate, definite conform reglementarilor contabile, imprumuturile primite de la acestia, conform art. 67, alin (2^4) din Legea 31/1990, introdus de Legea 239/2025.

Incalcarea acestei prevederi constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei. Contravenientul nu beneficiaza de posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii, in termen de 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal, prin derogare de la art. 16, alin. (1) si art. 28, alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.

ANAF verifica daca societatile care au termen legal de depunere al situatiilor financiare in anul 2026 vor respecta aceasta regula si va sanctiona toate restituirile de imprumuturi efectuate dupa data aprobarii acestor situatii financiare anuale.

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

A treia regula (incepand cu situatiile financiare ale anului 2025)

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: A treia regula (incepand cu situatiile financiare ale anului 2025)

Societatea este obligata sa reconstituie activul net pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social pana la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile.

Incalcarea acestei obligatii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 10.000 lei la 200.000 lei, conform prevederilor Legii nr. 239/2025. Contravenientul nu beneficiaza de posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii, in termen de 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal, prin derogare de la art. 16, alin. (1) si art. 28, alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.

ANAF va incepe verificarile in acest sens in anul 2027, raportat la situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar care incepe la data de 1 ianuarie 2025 sau ulterior acestei date.
(Anterior nu exista sanctiune daca se constata ca activul net al societatii s-a diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris in urma unor pierderi stabilite prin situatiile financiare anuale - se convoca AGA pentru a decide daca societatea trebuia sa fie dizolvata. Daca AGA nu hotara dizolvarea societatii, atunci societatea era obligata sa procedeze la reducerea capitalului social cu un cuantum cel putin egal cu cel al pierderilor care nu au putut fi acoperite din rezerve, cel tarziu pana la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile, daca in acest interval activul net al societatii nu a fost reconstituit pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social).

A patra regula (incepand cu situatiile financiare ale anului 2025) + exemplu

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: A patra regula (incepand cu situatiile financiare ale anului 2025) + exemplu

Daca se constata ca activul net al unei societati s-a diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris in urma unor pierderi stabilite prin situatiile financiare anuale, se convoaca AGA extraordinara pentru a decide daca societatea trebuie sa fie dizolvata. Daca o societate in aceasta situatie inregistreaza datorii fata de actionari, rezultate din imprumuturi sau alte finantari acordate de acestia, si incalca obligatia de a reconstitui activul net, prevazuta de art. 153^24, alin. (4) din Legea nr. 31/1990, este obligata sa majoreze capitalul social prin conversia acestor creante, cu respectarea drepturilor celorlalti actionari, in termen de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile.

Nerespectarea de catre societate a acestei obligatii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei. Contravenientul nu beneficiaza de posibilitatea achitarii a jumatate din minimul amenzii, in termen de 15 zile de la data comunicarii procesului-verbal, prin derogare de la art. 16, alin. (1) si art. 28, alin. (1) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.

EXEMPLU:
La 31 decembrie 2025, activul net al entitatii ALFA este mai mic decat 50% din capitalul social subscris, iar la datorii se regaseste si o creditare din partea asociatului unic.

Daca AGA nu hotaraste dizolvarea societatii, atunci societatea este obligata sa isi reduca capitalul social cel tarziu pana la 31 decembrie 2027 sau sa isi majoreze activul net, astfel incat sa fie mai mare sau egal decat 50% din capitalul social.

In caz contrar, ANAF poate sanctiona cu amenda intre 10.000 lei si 200.000 lei pentru nerespectarea obligatiei.

Mai mult decat atat, daca dupa 1 ianuarie 2028 entitatea nu si-a reconstituit activul net are obligatia de a-si majora capitalul social din creditarea existenta pana la data de 31 decembrie 2029. Daca nu indeplineste aceasta obligatie, entitatea poate fi sanctionata cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei.