Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
Codul fiscal 2026 explicat clar
Noutati contabile aplicabile,
explicate prin studii de caz reale
| Taxe si impozite |
Studii de caz
Cu siguranta vi s-a intamplat macar o data sa gasiti pe birou o factura emisa pe firma, dar care, la o privire atenta, nu are nicio legatura cu activitatea societatii. Poate fi vorba de cumparaturi uzuale (produse alimentare, bunuri de consum sau alte achizitii evident destinate uzului personal), realizate pe numele firmei si achitate direct cu cardul acesteia. De multe ori, documentul ajunge in contabilitate fara explicatii clare, iar ulterior apar intrebari firesti despre modul corect de tratare. Situatia devine si mai sensibila atunci cand astfel de operatiuni se repeta sau cand nu exista o separare clara intre cheltuielile personale si cele ale societatii.
Ca profesionist contabil, rolul nu este doar de a inregistra documente, ci de a le incadra corect din punct de vedere economic si fiscal. Stiti ca o simpla inregistrare poate crea implicatii nedorite, insa in acelasi timp este important ca solutia aleasa sa fie clara si sustinuta documentar.
Pornind de la acest context, vom analiza o situatie reala in care administratorul unei societati a efectuat astfel de achizitii in scop personal, folosind contul firmei, si vom detalia tratamentul contabil corect si optiunile pe care le aveti la dispozitie.
Un administrator al unei societati platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor a efectuat achizitii de bunuri de la METRO constand in produse alimentare, fara legatura cu activitatea economica a firmei. Factura a fost achitata din contul bancar al acesteia. In acelasi timp, administratorul are si calitatea de asociat, avand dreptul de a incasa dividende.
Se ridica astfel problema incadrarii corecte a acestei operatiuni, daca poate fi tratata ca o distribuire de dividende catre asociat. Totodata, se solicita identificarea tratamentului contabil corect si a monografiei contabile aferente, in conditiile in care se doreste evitarea utilizarii contului de cheltuieli 6588, pentru a nu influenta rezultatul contabil.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce sunt dividendele?
La art. 7 pct. 11 din Codul fiscal se arata ca:
11. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:
a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
f) o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare, prevazute la art. 32 si 33.
Se considera dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
(i) castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare, definite de legislatia in materie, la organisme de plasament colectiv;
(ii) veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;
Cheltuieli personale pe firma: intre necesitate, tentatie si risc fiscal! Lucrarea ofera explicatii clare, argumentate cu temeiuri legale, sfaturi, recomandari si, mai ales, studii de caz rezolvate, extrem de sugestive si de utile. Aflati cum trebuie sa procedeze contabilul cu cheltuielile pe firma facute in interesul salariatilor, administratorului, asociatilor >>
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Se pot incadra achizitiile personale ale administratorului ca dividende?
Prin urmare, dupa cum se observa, achizitiile in scop personal nu se incadreaza la venituri din dividende.
Corect este sa le inregistrati in venituri din alte surse, respectiv in cheltuieli, conform prevederilor de la art. 114 alin. 2 lit. h) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca:
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
(..)
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examen Consultant Fiscal 2026
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este monografia contabila corecta?
--> Ca si monografie contabila, in cazul in care se incadreaza la dividende, va recomand:
achizitii Metro:
461=401 cu suma inclusiv cu TVA daca este cazul
plata factura:
401=5121
distribuire dividende in baza hotararii AGA, daca nu au fost inca distribuite:
1171=457
457=446 impozit dividende
457=461 suma afereanta cumparaturilor;
Atentie! impozitul se va stabili la suma bruta.
Suma aferenta cumparaturilor este suma neta.
--> Daca le inregistrati ca venituri din alte surse:
achizitii METRO:
461=401 plata:401=5121
impozit pe veniturile din alte surse, calculul se faca la fel ca in cazul dividendelor la suma bruta:
461=446
inregistare in cheltuieli, suma nerecuperata de la administrator:
654 (sau 6588)=461
Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
UTIL: Inspectia fiscala a€“ Preventie si Contestatii
Protejati-va eficient impotriva sanctiunilor injuste dispuse de ANAF!
Aveti acces la hotararile Curtii de Justitie a Uniunii Europene si ale Inaltei Curti de Casatie si Justitie si ale Curtilor de Apel!
Atentie: hotararile CJUE si ICCJ au prioritate in fata legislatiei interne!
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"Codul fiscal 2026"
Noutati contabile actuale, explicate prin Studii de Caz
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML