Venituri din drepturi de autor si activitate prin SRL: Cand apare riscul de recalificare fiscala

Ce conditii trebuie indeplinite pentru incadrarea veniturilor ca drepturi de autor?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce conditii trebuie indeplinite pentru incadrarea veniturilor ca drepturi de autor?

Potrivit Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor: dreptul de autor apartine creatorului operei (art. 3), autorul detine drepturi patrimoniale exclusive asupra exploatarii operei (art. 12–13), exploatarea drepturilor se realizeaza prin cesiune sau licenta.

Rezulta ca incadrarea veniturilor ca venituri din drepturi de autor se justifica daca:
• exista o opera originala protejata
• exista un raport juridic real de exploatare (cesiune/licenta)
• remuneratia trebuie sa reflecte in mod real exploatarea drepturilor patrimoniale asupra operei si sa nu mascheze exclusiv o activitate de prestari servicii.

Conform art. 70 Cod fiscal:
Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, (…)

Cand poate interveni recalificarea fiscala a activitatii?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand poate interveni recalificarea fiscala a activitatii?

In baza art. 11 din Codul fiscal:
La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.

Art. 7 pct. 3 din Codul fiscal defineste activitatea independenta prin orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

3.1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
3.2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
3.3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
3.4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
3.5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
3.6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Neindeplinirea a minimum 4 criterii poate constitui un indiciu pentru reincadrarea fiscala a activitatii ca activitate dependenta.

In ce situatii poate functiona aceasta structura fara risc fiscal?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: In ce situatii poate functiona aceasta structura fara risc fiscal?

In concluzie, opinia mea este ca o persoana fizica poate obtine simultan venituri din drepturi de autor si venituri printr-un SRL, inclusiv in domenii conexe, daca exista separare economica reala intre activitatile desfasurate.

Exista risc de recalificare fiscala in temeiul art. 11 Cod fiscal in situatia in care:
• exista o impartire artificiala a veniturilor intre PF si SRL
• SRL-ul nu are substanta economica proprie
• veniturile din drepturi de autor sunt utilizate pentru a masca activitati dependente.

Raspuns oferit in luna mai 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.