Taxa pe lux in cazul contractelor de leasing: Cum se determina impozitul si care este tratamentul contabil?

Ce obligatii declarative avea societatea, din perspectiva taxei pe lux?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce obligatii declarative avea societatea, din perspectiva taxei pe lux?

Conform Legii 296/2023, impozitul special vizeaza, incepand din 2024, casele si masinile scumpe, astfel:
Titlul X 1 Impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare
Articolul 500 1
Contribuabili:
a) persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au in proprietate/proprietate comuna cladiri rezidentiale potrivit definitiei de la art. 453 lit. f), situate in Romania, daca valoarea impozabila a cladirii, calculata potrivit art. 457, depaseste 2.500.000 lei;
b) persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate/inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei. Impozitul se datoreaza pe o perioada de 5 ani incepand cu anul fiscal in care are loc predarea-primirea autoturismului sau pentru fractiunea de ani ramasa pana la implinirea perioadei de 5 ani de la aceasta data pentru cele la care predarea-primirea autoturismului a avut loc anterior.
Reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014 stabileste:
8. - In intelesul prezentelor reglementari se aplica urmatoarele definitii:
6. cost de achizitie inseamna pretul datorat si eventualele cheltuieli conexe minus eventualele reduceri ale costului de achizitie.
Potrivit prevederilor din Instructiunile de completare a formularului 216 aprobat prin Ordinul nr. 3738/2024
I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia se completeaza si se depune la organul fiscal central competent de catre urmatorii contribuabili:
b) persoanele fizice si persoanele juridice care au in proprietate autoturisme inmatriculate/inregistrate in Romania a caror valoare de achizitie individuala depaseste 375.000 lei.
2. Termenul de depunere:
b) in cazul contribuabililor prevazuti la pct. 1 lit. b) declaratia se depune la organul fiscal central competent pana la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
Se observa ca este o conditie esentiala, pentru a datora impozitul, ca autoturismul sa fie in proprietatea contribuabilului.
Elementul determinant pentru stabilirea obligatiei nu este anul achizitiei prin leasing, ci momentul in care bunul intra efectiv in proprietatea contribuabilului.

In situatia in care la 31 decembrie 2025 autoturismul nu era inca in patrimoniul societatii dumneavoastra, nu ati avut obligatia de declarare si plata a impozitului special.

Care este monografia contabila pentru taxa pe lux in conditiile utilizarii mixte?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Care este monografia contabila pentru taxa pe lux in conditiile utilizarii mixte?

Deductibilitatea TVA si a cheltuielilor in scopul impozitului pe profit se determina in functie de utilizarea exclusiva sau nu in activitatea economica.

Conform art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA este limitat la 50% pentru vehiculele rutiere motorizate cu o masa totala sub 3.500 kg si mai putin de 9 locuri, daca acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice. Aceasta limitare nu se aplica in cazurile expres prevazute la alin. (3), cum ar fi utilizarea de catre agenti de vanzari sau pentru servicii de curierat.

In practica, pentru a beneficia de deducerea integrala a TVA, contribuabilul trebuie sa demonstreze ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. Probele in acest sens sunt ordinele de deplasare, foile de parcurs detaliate si neintrerupte (se verifica inclusiv ca toti km din bordul masinii sa fie in scopul activitatii economice), interdictia de utilizare in scop personal si eventuale proceduri interne documentate in acest sens. In lipsa acestor dovezi incontestabile, organele fiscale vor aplica limitarea de 50% a dreptului de deducere a TVA.

In ceea ce priveste cheltuielile cu autoturismul in scopul determinarii impozitului pe profit, art. 25 alin. (3) lit. l) prevede ca acestea sunt deductibile in limita a 50%, in conditiile similare celor de la TVA, respectiv daca vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice. La fel ca la TVA, se aplica exceptii pentru categorii specifice, iar utilizarea pentru deplasari pe teren, fara incadrare clara in categoriile exceptate, nu permite deducerea integrala fara riscuri fiscale. Cheltuielile de amortizare sunt limitate la 1.500 lei/luna pentru vehiculele M1 cu cel mult 9 locuri, cu exceptiile prevazute de lege.

Asadar, in masura in care impozitul special este tratat ca si cheltuiala aferenta autoturismului, i se aplica aceeasi limitare de 50% ca si celorlalte cheltuieli auto, cand nu exista utilizare exclusiv economica.

Inregistrarile contabile spentru impozitul special pe bunurile imobile si mobile sunt cele obisnuite:
inregistrarea obligatiei de plata a impozitului special:

635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate deductibil 50% = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Declararea si plata impozitului

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declararea si plata impozitului

Prin Legea nr. 239/2025, art. 500 2 a fost modificat, astfel incat, pentru autoturisme se aplica cota de 0,9% asupra diferentei. Cota s-a majorat de la 01.01.2026.

Presupunem anul 2026 momentul in care bunul intra efectiv in proprietatea contribuabilului.
In situatia in care autoturismul ramane in proprietatea societatii pentru urmatorii 5 ani, aveti obligatia sa calculati impozitul si sa transmiteti declaratia 216 anual pentru intreaga perioada de 5 ani.

Valoare contabila de achizitie: 408.534,30 lei.
Diferenta peste plafon: 408.534,30 lei - 375.000 lei = 33.534,30 lei
Cota de impozitare: 0,9%
Impozitul anual: 33.534,30 lei x 0,9% = 302 lei

Declaratia 216 privind impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare se depune pana la 31 decembrie a fiecarui an, la organul fiscal competent. Plata impozitului se face pana la acelasi termen, 31 decembrie, pentru anul in curs.

Raspuns oferit in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.