Jurnalul de vanzari: Evidenta fiscala a regularizarii facturilor

Jurnalul pentru vanzari reglementat prin O.M.F.P. nr. 1.372 din 6 mai 2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal are un caracter orientativ, motiv pentru care acesta poate fi adaptat in functie de necesitatile fiecarei persoane impozabile.

Avand in vedere faptul ca modificarea cotei de TVA a avut loc exact la jumatatea anului fiscal 2010, este recomandabil ca pentru toate operatiunile care se realizeaza incepand cu data de 1 iulie 2010 sa se insereze atat in jurnalul pentru cumparari, cat si in jurnalul pentru vanzari coloane distincte, destinate cotei de 24%.

Aduc drept argument posibilitatea ivirii, ulterior datei de 30 iunie 2010, a unor evenimente de natura economica pentru care se impune efectuarea regularizarilor si ajustarilor de TVA. Astfel de evenimente posibile pot fi structurate dupa cum urmeaza:

Furnizor de bunuri sau prestator de servicii	Cumparator de bunuri sau beneficiar de servicii
Tip operatiune	Tip operatiune
acordarea de bonusuri ulteriorlivrarii de bunuri sau prestarii de servicii	primirea de bonusuri ulteriorachizitiei de bunuri sau prestari de servicii
primirea unor bunuri returnate de catre clienti pentru reclamatii calitative	Registrul de Evidenta Fiscala PFA Vezi AICI detalii Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 Vezi AICI detalii Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024 Vezi AICI detalii returnarea unor bunuri catre furnizori pentru reclamatii calitative
calcularea pro-ratei pentru anul 2010	calcularea pro-ratei pentru anul 2010
ajustarea TVA pentru bunuri mobile conform articolului 148	ajustarea TVA pentru bunuri mobile conform articolului 148
pentru bunuri de capital conform articolului 149	pentru bunuri de capital conform articolului 149

Inserarea a doua coloane de TVA pentru cota standard TVA aplicata in anul 2010, 19% si 24% este recomandabila si in cazul organizarii evidentei Registrului bunurilor de capital achizitionate in cursul anului 2010. In astfel de situatii, o eventuala ajustare a TVA se efectueaza la valoarea sumei TVA pentru care s-a exercitat initial dreptul de deducere a TVA.

Atentie: In cazul facturilor de avans sau a facturilor partiale emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii, regularizarea unei facturi nu trebuie efectuata de catre beneficiarul obligat la plata TVA in urmatoarele situatii reglementate prin:

- art. 151 cu privire la achizitiile intracomunitare de bunuri;

- art. 1511 cu privire la importul de bunuri.

Jurnalul de vanzari: Evidenta fiscala a regularizarii facturilor

de Redactia Contabilul