OBLIGATII PRIVIND CALCULUL SI PLATA CELORLALTE IMPOZITE CU RETINERE LA SURSA
Alaturi de impozitul pe venitul din salarii, angajatorii au obligatii similare de calcul, retinere si plata la bugetul de stat in cazul altor venituri ale persoanelor fizice supuse impozitului pe venit.
Astfel, angajatorii, platitorii de venituri, fie pentru salariati, fie pentru alte categorii de persoane fizice, vor efectua retinerea la sursa a impozitului pentru urmatoarele venituri:
- din drepturi de proprietate intelectuala;
- din vanzarea bunurilor in regim de consignatie;
- din activitati desfasurate in baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
- din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil;
- din activitati de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
- din investitii;
- din pensii;
- din premii si jocuri de noroc;
- din dividende;
- dintr-o asociere cu o persoana juridica care are calitatea de contribuabil in urma careia nu ia nastere o noua persoana juridica;
- din alte surse.
Termenul de plata a impozitului retinut in cazul platii veniturilor enumerate mai sus este data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul.
Exemplu:
Va prezentam un exemplu care sa ilustreze modul de determinare a termenului-limita de plata a impozitului.
Adunarea generala a asociatilor societatii ARIES S.R.L. a aprobat, in data de 14 martie 2004, bilantul contabil si contul de profit si pierdere pe anul 2003. Profitul net in suma de 1.240.000.000 lei a fost repartizat integral pentru dividende, astfel:
- asociatului Dumitru Eugen 40%: 496.000.000 lei;
- asociatului S.C. ALMA IMPEX S.R.L. 30%: 372.000.000 lei;
- asociatului S.C. DIEZ COM S.R.L. 30%: 372.000.000 lei.
Dividendele distribuite sunt achitate asociatilor in data de 17 iulie 2004. Astfel, societatea ARIES S.R.L. este obligata sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul pe dividende, dupa cum urmeaza:
- asociatului Dumitru Eugen: impozit = 496.000.000 lei x 5% = 24.800.000 lei
- asociatului S.C. ALMA IMPEX S.R.L.: impozit = 372.000.000 lei x 10% = 37.200.000 lei
- asociatului S.C. DIEZ COM S.R.L.: impozit = 3 72.000.000 lei x 10% = 37.200.000 lei
Plata impozitului pe dividende se va face pana la data de 25 august 2004 pentru asociatul persoana fizica si pana la 20 august pentru impozitul aferent venitului din dobanzi al persoanelor juridice. Codul fiscal stabileste termene diferite de plata a impozitului pe venitul din dividende in functie de natura beneficiarului acestuia.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Veniturile obtinute de Dumitru Eugen din dividende nu se cuprind in declaratia speciala, impozitul retinut de 24.800.000 lei fiind un impozit final.
Veniturile obtinute de S.C. ALMA IMPEX S.R.L si de S.C. DIEZ COM S.R.L. sunt venituri neimpozabile din punctul de vedere al impozitului pe profit.
In cazul impozitului pe dividende platite persoanelor fizice romane art. 67 alin. (1) din Codul fiscal prevede si o particularitate in sensul ca impozitul trebuie platit pana la data de 31 decembrie a anului in care dividendele au fost distribuite. Aceasta dispozitie nu este aplicabila atunci cand dividendul a fost platit in cursul lunii decembrie. Termenul de plata in aceasta situatie este cel determinat generic, respectiv data de 25 a lunii urmatoare platii.
Atata timp cat adunarea generala nu a hotarat distribuirea de dividende nu exista obligatia de plata a impozitului.
