e-Factura 2026. Ce trebuie sa stie firmele despre facturile din relatiile B2B si B2C

B2G, B2B, B2C: Ce inseamna aceste abrevieri in relatia e-Factura?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: B2G, B2B, B2C: Ce inseamna aceste abrevieri in relatia e-Factura?

Cele trei tipuri de relatii in cadrul carora se emite factura electronica si se transmite in sistemul RO e-Factura sunt:

Relatia B2G: Relatia dintre un operator economic si autoritati contractante, respectiv entitati contractante – tranzactia dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau subcontractant/subantreprenor si autoritati contractante sau entitati contractante care primesc si prelucreaza facturi electronice.

Relatia B2B: Relatia comerciala dintre doi operatori economici – tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre doi operatori economici.

Relatia B2C: Tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre un operator economic – persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal si o persoana neimpozabila.

Livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu.

Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala al beneficiarului.

Este obligatorie emiterea facturii in sistemul RO e-Factura in toate relatiile (B2B, B2C si B2G) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania de catre toti operatorii economici persoane impozabile stabilite in Romania, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA.

Furnizorii sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari persoane fizice conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu exceptia situatiei in care beneficiarii sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu. 

De la 1 ianuarie 2025 nu mai fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal. Raman insa exceptate bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 28/1999, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal (bonurile pe care se inscrie CUI-ul beneficiarului), precum si facturile emise pentru livrari intracomunitare de bunuri, pentru care beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania comunica un cod de inregistrare in scopuri de TVA din alt stat membru.

Facturile emise pentru bunurile transmise prin executare silita

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facturile emise pentru bunurile transmise prin executare silita

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Organele de executare silita, inclusiv executorii judecatoresti si Agentia Nationala de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi in numele si in contul furnizorilor, persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent daca furnizorii sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316, pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul operatiunilor de executare silita sau de valorificare a bunurilor mobile si imobile sechestrate in cadrul procesului penal, au obligatia de a utiliza sistemul RO e-Factura.

Furnizorii in numele si in contul carora se emit facturi de catre organele de executare silita nu au obligatia transmiterii facturilor in sistemul RO e-Factura. Facturile astfel emise se transmit si furnizorului prin intermediul sistemului RO e-Factura.

Pentru facturile emise in cazul operatiunilor care nu sunt in sfera de aplicare a TVA

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Pentru facturile emise in cazul operatiunilor care nu sunt in sfera de aplicare a TVA

Operatorii economici stabiliti in Romania care emit facturi pentru operatiuni care nu sunt in sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ in baza de impozitare a TVA, pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi conform art. 319 din Codul fiscal nu au obligatia utilizarii sistemului national RO e-Factura pentru aceste facturi.

Autofacturile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Autofacturile

Autofacturile emise in baza prevederilor art. 319 alin. (8) din Codul fiscal se considera facturi emise in relatia B2B si este obligatorie utilizarea sistemului e-Factura

Facturile emise de persoane fizice

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Facturile emise de persoane fizice

Furnizorii/Prestatorii care au obligatia sa emita factura si sa o transmit in sistemul RO e-factura si care se identifica fiscal prin codul numeric personal au obligatia de a solicita inscrierea in Registrul RO e-Factura obligatoriu inainte de a incepe desfasurarea activitatilor economice si sunt inscrisi in registru in termen de 3 zile lucratoare de la data solicitarii.

Potrivit O.G. nr. 6/2026 furnizorii/prestatorii care se identifica fiscal prin codul numeric personal nu au obligatia utilizarii sistemului national privind factura electronica RO e-Factura pana la data de 1 iunie 2026.

Furnizorii/Prestatorii care se identifica fiscal prin codul numeric personal, care au inceput sa desfasoare activitati economice anterior datei de 1 iunie 2026 si nu sunt inscrisi in Registrul RO e-Factura obligatoriu, au obligatia de a solicita inscrierea in registru cu cel putin 3 zile lucratoare inainte de aceasta data si sunt inscrisi cu data de 1 iunie 2026.

Cand nu este obligatorie e-Factura

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand nu este obligatorie e-Factura

e-Factura nu este obligatorie pentru:

➢ livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoanele prevazute la art. 294 alin. (1) lit. j)-n) din Codul fiscal;

Furnizorii, care livreaza bunuri/presteaza servicii catre aceste persoane nu au obligatia transmiterii facturilor emise catre acestea prin sistemul national RO e-Factura, cu exceptia situatiei in care beneficiarii au optat pentru utilizarea sistemului.

➢ pana la data de 1 octombrie 2025, institutele/centrele culturale ale altor state care activeaza pe teritoriul Romaniei in baza unor acorduri interguvernamentale;
Pana la data de 1 octombrie 2025, furnizorii care livreaza bunuri/presteaza servicii catre aceste persoane nu au avut obligatia transmiterii facturilor emise catre acestea prin sistemul national RO e-Factura, cu exceptia situatiei in care beneficiarii au optat pentru utilizarea sistemului.

Aceste persoane pot opta pentru utilizarea sistemului national RO e-Factura. In situatia in care opteaza pentru transmiterea facturilor in sistemul national RO e-Factura, aceste persoane sunt obligate sa fie inregistrate in Registrul RO e-Factura optional incepand cu data de 1 a lunii urmatoare exercitarii optiunii.

Pentru acesti beneficiari intervine obligatia transmiterii facturilor doar in cazul in care acestia au optat pentru utilizarea sistemului.

Factura se emite la data livrarii bunului, la data prestarii serviciilor sau la data incasarii avansurilor.

Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura

Termenul de transmitere a facturii emise in sistemul RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.

Este interzisa primirea si inregistrarea de catre operatorii economici a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, ce nu a fost transmisa prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

In contabilitate se inregistreaza doar facturile electronice descarcate din sistemul RO e-Factura.

In cazul in care furnizorul nu transmite factura prin sistemul RO e-Factura, operatiunile economice se vor reflecta in contabilitate in baza celorlalte documente justificative (contracte de vanzare-cumparare, de prestari servicii, de inchiriere, deconturi de cheltuieli etc.).

De asemenea, in cazul in care este obligatorie transmiterea facturii prin sistemul national RO e-Factura, iar furnizorii nu transmit factura in termenul prevazut, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem in termenul prevazut pot notifica organele fiscale competente in acest sens.

Contraventii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Contraventii

Constituie contraventii, daca nu sunt considerate potrivit legii infractiuni:

• nerespectarea de catre emitentul facturii a obligatiei de transmitere a acesteia in sistemul RO e-Factura se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii;
• primirea si inregistrarea de catre destinatarul – persoana impozabila – a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, ce nu a fost transmisa prin sistemul RO e-Factura se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii;
• nerespectarea termenului de transmitere a facturilor se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice;
• nerespectarea de catre operatorii economici a obligatiei de a transmite facturile emise in relatia B2C incepand cu data de 1 iulie 2025, pentru una sau mai multe facturi al caror termen-limita de transmitere in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura intervine in cursul unei luni calendaristice se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de catre organele fiscale competente. Contraventiilor prevazute le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001.

In situatia in care factura electronica transmisa respecta structura prevazuta de O.U.G. nr. 120/2021, se aplica sigiliul electronic al Ministerului Finantelor si se comunica de indata destinatarului.

Aplicarea sigiliului electronic al Ministerului Finantelor atesta primirea acesteia in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.

Exemplarul original al facturii electronice se considera fisierul de tip XML insotit de semnatura electronica a Ministerului Finantelor, care este pus la dispozitia emitentului, respectiv destinatarului, in sistemul RO e-Factura, sub forma unui fisier arhiva de tip zip.

Registrele RO e-Factura reglementate:

• Registrul RO e-Factura executari silite;
• Registrul RO e-Factura optional, in care se inscriu, pana la 30 iunie 2025 inclusiv, acele persoane care ar avea dreptul sa nu utilizeze sistemul RO e-TVA, dar opteaza sa faca acest lucru pana la 30 iunie 2025 inclusiv;
• Registrul RO e-Factura obligatoriu.

Emitere factura cu intarziere - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Emitere factura cu intarziere - Studiu de caz

"Un cabinet psihologic, profesie liberala, constata acum ca in 2025 exista o incasare in banca, de la o persoana fizica, pentru care s-a omis emiterea si transmiterea facturii in e-Factura. Cum se poate corecta aceasta situatie?"

Raspuns: Agentii economici, indiferent de forma de organizare, deci si PFA, II, Profesii Liberale, sunt obligati sa transmita facturile catre clienti prin sistemul e-factura. De la 1 ianuarie 2024 tramsiterea e-facturii este obligatorie pentru toti agentii economici.

In situatia descrisa, fiind vorba despre un cabinet psihologic (profesie liberala) si o factura catre persoana fizica, problema este cea a transmiterii cu intarziere in sistemul RO e-Factura, nu cea a unei facturi in afara sistemului in relatia B2B.

Pentru corectarea situatiei, in practica se procedeaza astfel:

-se emite factura cu data reala a operatiunii/prestarii serviciului;

-factura se transmite imediat in sistemul RO e-Factura, chiar daca termenul legal a fost depasit;

-documentul se inregistreaza corect in evidentele contabile si fiscale.

OUG nr. 120/2021 nu prevede imposibilitatea transmiterii tardive. Din contra, transmiterea ulterioara este solutia de conformare.

Potrivit art. 13 din OUG nr. 120/2021 privind sistemul national RO e-Factura:

Constituie contraventie nerespectarea obligatiei de transmitere a facturilor prin sistemul national RO e-Factura.

Sanctiunile prevazute de actul normativ sunt urmatoarele:

Conform art. 13 alin. (2), emiterea sau inregistrarea unei facturi in relatia B2B fara respectarea obligatiei de transmitere prin RO e-Factura se sanctioneaza cu amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.

Conform art. 13 alin. (3), nerespectarea termenului-limita de transmitere a facturilor in sistemul RO e-Factura se sanctioneaza astfel:

-pentru contribuabili mari: amenda intre 5.000 lei si 10.000 lei;
-pentru contribuabili mijlocii: amenda intre 2.500 lei si 5.000 lei;
-pentru contribuabili mici si persoane fizice: amenda intre 1.000 lei si 2.500 lei.

Temei legal: art. 13 alin. (1) (3) din OUG nr. 120/2021, actualizata.