e-Factura: Cum se folosesc codurile de TVA [Ghid ANAF]

ANAF a publicat recent un ghid pentru contribuabili, care ofera o perspectiva asupra modului de utilizare a codurilor dedicate tipurilor de facturi, a diverselor categorii de TVA, precum si a altor reguli de utilizare. Puteti afla aici Ce reprezinta codurile 380, 381, 384, 389, 751, cand se folosesc si exemple practice. In continuare, ne referim la codurile categoriei de TVA. 

e-Factura: Codurile categoriilor principale de TVA

Facturile electronice emise prin RO e-Factura trebuie sa respecte codurile si cotele de TVA prevazute de legislatia in vigoare.

Codurile categoriilor principale de TVA utilizate in sistemul RO e-Factura:
• Categoria de TVA „S”: pentru operatiunile taxabile cu cota standard de TVA de 19%, respectiv cu cotele reduse de TVA de 9% sau 5%.
• Categoria de TVA „E”: pentru operatiuni scutite de la plata TVA, care nu sunt cuprinse in baza de impozitare a TVA sau in sfera de aplicare a TVA, conform clarificariilor disponibile in sectiunea dedicata de pe site-ul www.anaf.ro.
• Categoria de TVA "AE": pentru operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul Fiscal.
• Categoria de TVA "O": pentru operatiuni efectuate de neplatitorii de TVA, conform Codului Fiscal. 

Regulile de completare a elementelor facturii se aplica in functie de categoriile de TVA si trebuie sa includa detalii despre motivele scutirii, daca este cazul.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

• Codul categoriei de TVA al articolului facturat (BT-151);
• Cota TVA pentru articolul facturat (BT-152);
• Motivul scutirii de TVA (BT-120) sau Codul motivului scutirii de TVA (BT-121).

Categoria de TVA "S"

• Descriere: Aceasta categorie cuprinde operatiunile taxabile din punct de vedere TVA, cu cota standard de 19%, dar si operatiunile taxabile cu cote reduse de 9% si 5%.
• Utilizare: Se aplica la majoritatea tranzactiilor comerciale care intra sub incidenta TVA. Cota de TVA (BT-152) trebuie sa fie mai mare decat 0.
• Elemente Obligatorii:
o BT-151: Categoria de TVA trebuie sa fie „S”.
o BT-152: Cota de TVA trebuie sa fie 19%, 9% sau 5%.
o BT-120 si BT-121: Nu se completeaza.

Categoria de TVA "E"

• Descriere: Se utilizeaza pentru operatiuni scutite de TVA, indiferent daca acestea sunt scutite cu drept de deducere sau fara drept de deducere, sau pentru operatiuni care nu sunt cuprinse in baza de impozitare a TVA (ex. penalitati pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dobanzi
pentru plata cu intarziere) sau care nu sunt cuprinse in sfera de aplicare a TVA (ex. garantii SGR, garantii de buna executie GBE)
• Reguli de Completare: Cota de TVA (BT-152) trebuie sa fie egala cu 0, iar elementele BT-120 (motivul scutirii) sau BT-121 (codul motivului scutirii) trebuie completate corespunzator. De exemplu, se pot utiliza codurile VATEX-EU-132-1A pentru scutirile specificate de legislatia UE.
• Elemente Obligatorii:
o BT-151: Categoria de TVA trebuie sa fie „E”.
o BT-152: Cota de TVA trebuie sa fie 0.
o BT-120: Motivul scutirii de TVA (ex. „Scutire conform art..X.. din Legea 227/2015”).
sau
o BT-121: Codul motivului scutirii de TVA trebuie selectat din nomenclatorul VATEX.

Categoria de TVA "AE"

• Descriere: Se aplica pentru operatiunile prevazute de art. 331 din Legea 227/2015.
• Reguli de Completare: Cota de TVA (BT-152) este egala cu 0, iar elementele BT-120 sau BT121 trebuie completate cu referinte legale specifice. 

Elemente Obligatorii:
o BT-151: Categoria de TVA trebuie sa fie „AE”.
o BT-152: Cota de TVA trebuie sa fie 0.
o BT-120: Motivul scutirii de TVA, completat manual cu prevederile legale relevante (mentiunea “taxare inversa”)
sau
o BT-121: Codul motivului scutirii de TVA trebuie selectat din nomenclatorul VATEX
(VATEX-EU-AE – taxare inversa).

Codul categoriei de TVA "O"

• Descriere: Aceasta este utilizat exclusiv de catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA (neplatitor de TVA).
• Reguli de Completare: Elementele BT-120 sau BT-121 se afiseaza, iar elementul BT-121 va fi completat cu valoarea VATEX-EU-O. Alternativ, in conformitate cu prevederile legale, motivul scutirii poate inscris in elementul BT-22 (comentarii in factura).
• Elemente Obligatorii:
o BT-151: Categoria de TVA trebuie sa fie „O”.
o BT-121: Codul motivului scutirii de TVA (VATEX-EU-O).
sau
o BT-22: Comentarii in factura privind motivul scutirii.